Feindt Besteuerung internationaler Arbeitnehmertätigkeit Kompakt

1. Auflage 2016
ISBN: 978-3-95554-192-7
Verlag: HDS-Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, 161 Seiten

Grundsätze der internationalen Arbeitnehmerbesteuerung
International aktive Arbeitnehmer im deutschen Steuerrecht
Grenzpendler/Besonders betroffene Personen
Arbeitgeberherausforderungen
Betriebsstätten

Die internationale Tätigkeit von Unternehmen nimmt zu, und mit ihr die internationale Mobilität von Arbeitnehmern. Arbeitnehmer und Arbeitgeber kommen dabei mit fremden Steuersystemen in Berührung. Auch das deutsche Steuerrecht hält im internationalen Kontext besondere Herausforderungen bereit. Dieses Buch soll Praktikern dabei helfen, steuerliche Grundsätze zu verstehen und Fallstricke zu umschiffen. Es schildert die für Arbeitnehmer wichtigen Grundsätze im OECD-Musterabkommen und geht auf Besonderheiten in Doppelbesteuerungsabkommen ausgewählter Länder ein, wenn diese abweichende Regelungen beinhalten. Besonders betroffenen Personengruppen wie Grenzpendlern oder Geschäftsführern widmen sich einzelne Abschnitte. Arbeitgeberaspekte wie Regelungen zur Arbeitnehmerentsendung und Betriebsstätten runden das Werk ab.

Zielgruppe

Steuerberater, International tätige Unternehmen, Grenzgänger, Rechtsanwälte, Unternehmensberater, Fachanwälte für Steuerrecht, Wirtschaftsprüfer.

Autoren/Hrsg.

Feindt, Benjamin

Fachgebiete

• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Unternehmensfinanzen Internationales Rechnungswesen
• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Unternehmensfinanzen Betriebliches Steuerwesen
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, Kirchensteuer
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Internationales und Europäisches Steuer-, Bilanz- und Rechnungslegungsrecht

Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

Der AutorIV
VorwortV
AbkürzungsverzeichnisXI

1.Grundsätze der internationalen Arbeitnehmerbesteuerung-1
1.1Das Nebeneinander von deutschem und internationalem Steuerrecht1
1.3Wie ein Besteuerungsrecht nach DBA entsteht 2
1.4Wie eine Steuerpflicht nach DBA vermieden wird 13
1.4.1Methodenartikel in deutschen DBA 13
1.4.2Freistellungsmethode14
1.4.3Anrechnungsmethode16
1.4.4Rückfallklauseln in DBA18
1.5Praxisrelevante Regelungen für Arbeitnehmer nach einzelnen Staaten20
1.5.1Abweichungen vom Muster-DBA für Belgien20
1.5.2Abweichungen vom Muster-DBA für Dänemark22
1.5.3Abweichungen vom Muster-DBA für Frankreich25
1.5.4Abweichungen vom Muster-DBA für Großbritannien28
1.5.5Abweichungen vom Muster-DBA für Liechtenstein30
1.5.6Abweichungen vom Muster-DBA für Luxemburg31
1.5.7Abweichungen vom Muster-DBA für die Niederlande 33
1.5.8Abweichungen vom Muster-DBA für Österreich37
1.5.9Abweichungen vom Muster-DBA für Polen40
1.5.10Abweichungen vom Muster-DBA für die Schweiz42
1.5.11Abweichungen vom Muster-DBA für Tschechien 45
1.6Wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird, wenn kein DBA existiert47

2.International aktive Arbeitnehmer im deutschen Steuerrecht48
2.1Wann eine Steuererklärung in Deutschland bei unbeschränkter Steuerpflicht
abgegeben werden muss48
2.1.1Allgemeines48
2.1.2Grundfall:Alleinstehender Arbeitnehmer mit ausschließlich deutschen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit50
2.1.3Alleinstehender Arbeitnehmer mit Mieteinkünften50
2.1.4Alleinstehender Arbeitnehmer mit Bezug von Arbeitslosengeld 50
2.1.5Alleinstehender Arbeitnehmer mit Lohneinkünften aus dem Ausland51
2.1.6Alleinstehender Arbeitnehmer mit Lohneinkünften aus dem Ausland und Verlusten aus Vermietungsgeschäft51
2.1.7Alleinstehender Arbeitnehmer mit mehreren Dienstverhältnissen gleichzeitig51
2.1.8Alleinstehender Arbeitnehmer als Mitglied einer privaten Krankenkasse51
2.1.9Alleinstehender Arbeitnehmer mit Freibetrag als Lohnsteuerabzugsmerkmal52
2.1.10Alleinstehender Arbeitnehmer mit Entschädigung/Vergütung für mehrjährige Tätigkeiten52
2.1.11Alleinstehender Arbeitnehmer mit „sonstigem Bezug“52
2.1.12Alleinstehender Arbeitnehmer, der die unbeschränkte Steuerpflicht beantragt hat53
2.1.13Alleinstehender Arbeitnehmer, der für einen ausländischen Arbeitgeber arbeitet53
2.1.14Grundfall: Ehepaar53
2.1.15Ehepaar mit Steuerklasse III und V/Faktorverfahren53
2.1.16Ehepaar mit Scheidung und erneuter Heirat im gleichen Jahr54
2.1.17Ehepaar mit Auslandswohnsitz54
2.2Generell keine Abgabepflicht für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 54
2.3Die Vor- und Nachteile der unbeschränkten Steuerpflicht 55
2.4Die Vor- und Nachteile der beschränkten Steuerpflicht58
2.5Steuern sparen wegen unbeschränkter Steuerpflicht in zwei Staaten?59
2.6Umzug 60
2.6.1Zuzug nach Deutschland 60
2.6.2Wegzug aus Deutschland 62
2.7Wenn der Lohn von einem Arbeitgeber in zwei Staaten erwirtschaftet wird62
2.8Abfindungen65
2.9Aktienoptionen als Lohnbestandteil66
2.10183-Tage-Regel 67
2.11Werbungskosten – Belege sinnvoll sammeln70
2.11.1Grundsätze 70
2.11.2Reisekosten71
2.11.3Umzüge73
2.11.4Doppelte Haushaltsführung74
2.11.5Zuordnung der Werbungskosten zu steuerpflichtigen und steuerfreien Einkünften75
2.11.6Steuerfreie Erstattungen durch den Arbeitgeber75
2.12Vorsorgeaufwendungen76
2.12.1Vorsorgeaufwendungen an deutsche Institutionen76
2.12.2Vorsorgeaufwendungen an internationale Versicherungsträger 78
2.13Kindergeld79
2.14Unterhaltsleistungen über die Grenze hinweg82
2.15Unterjährige Steuervorauszahlungen83

3.Praxisfragen für Grenzgänger und Grenzpendler 85

4.Personengruppen mit Sonderregelungen93
4.1Geschäftsführer93
4.2Bordpersonal auf Flugzeugen und Schiffen94
4.3LKW-Fahrer und Zugpersonal96
4.4Auslandstätigkeitserlass: Weiße Einkünfte für Arbeitnehmer in Staaten ohne DBA?98

5.Sozialversicherungspflicht101
5.1Grundsätze bei internationaler Arbeitnehmertätigkeit101
5.2Entsendung im Sozialversicherungskontext105

6.Arbeitgeberherausforderungen108
6.1Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer108
6.2Arbeitnehmerentsendung aus steuerlicher Sicht112
6.3Arbeitnehmerüberlassung116
6.4Scheinselbständigkeit118
6.5Bescheinigungen im internationalen Kontext119
6.6Haftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer und Sozialabgaben120

7.Betriebsstätten 122
7.1Auswirkungen und Definition einer Betriebsstätte 122
7.2Bau- und Montagebetriebsstätten125
7.3Streitfall „ständiger Vertreter“127
7.4Lohnsteuerliche Betriebsstätten128

8.Wenn sich die Staaten nicht einig sind130
8.1Konsultationsvereinbarungen130
8.2Verständigungsverfahren131
8.3Treaty Override131
8.4Anwendung des § 50d Absatz 8 und Absatz 9 EStG132

9.Informationsaustausch135

10.Zuständige Behörden137

Literaturverzeichnis139
Dank140
Stichwortverzeichnis141

Leseproben

Vorwort

Internationale Märkte bieten Chancen für Unternehmen und Mitarbeiter. Die zunehmende Internationalisierung der Unternehmen führt auch zu einer höheren internationalen Mobilität des Personals. In Deutschland werden ausländische Arbeitskräfte unterschiedlicher Qualifikationsstufen beschäftigt. Deutschland ist für viele ausländische Unternehmen ein attraktiver Markt. Das alles gilt nicht nur für Großkonzerne, sondern ebenso für kleine und mittelständische Unternehmen.
Die Steuer- und Sozialversicherungssysteme Deutschlands und seiner Nachbarstaaten sind oft sehr unterschiedlich. Nur ein offensichtliches Beispiel: In Tschechien liegt der Höchststeuersatz im Bereich der Einkommensteuer bei 22 %, in Deutschland bei 45 % und in Dänemark bei über 50 % – es existiert eine Spanne von über 25 %.
Wer als Unternehmen oder als Mitarbeiter den Schritt über die Grenze wagt, wird zwangsläufig nicht nur mit einem fremden Steuersystem konfrontiert, sondern auch mit den Regeln des Heimatlands, die bei internationalen Einkommen zu berücksichtigen sind. Wer seine Mitarbeiter in einen neuen Markt schickt, sollte sicher sein, dass er die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Konsequenzen kennt. Deutschland als Zielland mag mit seinen zahlreichen verschiedenen Steuern, Bemessungsgrundlagen und Ansprechpartnern auf Behördenseite für manch ausländisches Unternehmen besonders irritierend wirken.
Das vorliegende Werk soll Praktikern in Unternehmen und auf Beraterseite helfen, sich in überschaubarer Zeit einen Überblick über die aus steuerlicher Sicht in Deutschland entstehenden Herausforderungen der internationalen Mitarbeitermobilität zu verschaffen. Im Optimalfall möge es dazu beitragen, Reibungsverluste bei grenzüberschreitenden Aktivitäten zu mindern.
Für Anregungen aus dem Leserkreis an [e-mail] bin ich jederzeit dankbar.

FlensburgBenjamin J. Feindt

Über Autor(innen)

Feindt, Benjamin
Benjamin J. Feindt, Dipl.-Kaufmann, Steuerberater, ist Partner einer auf die Betreuung dänischer Unternehmen in Deutschland spezialisierten Sozietät. Er ist Autor diverser Fachbeiträge in Zeitschriften wie der Ugeskrift for skat, Der Steuerberater, Financial Times, Capital und Impulse. Er betreut als Steuerberater deutschlandweit Unternehmen und Institutionen mit internationalen steuerlichen Herausforderungen.