Hanken / Kleinhietpaß / Lagarden Verrechnungspreise

Praxisleitfaden für Controller und Steuerexperten
4. Auflage 2023
ISBN: 978-3-648-16518-8
Verlag: Haufe
Format: EPUB
Kopierschutz: 6 - ePub Watermark

E-Book, Deutsch, 924 Seiten, E-Book

Reihe: Haufe Fachbuch

Mit diesem Buch erhalten Sie das Handwerkszeug, um die richtigen Verrechnungspreismethoden zu finden und die Sichtweise der Betriebsprüfung zu verstehen. Ein 18-köpfiges Autorenteam aus sehr erfahrenen Steuer- und Controlling-Experten erklärt, wie Sie die unterschiedlichen konzerninternen Transaktionen 'tax compliant' verrechnen, dabei Konflikte zwischen steuerlichen und wirtschaftlichen Optimierungszielen erkennen sowie Lösungen entwickeln können. Zudem erfahren Sie, worauf es bei der Dokumentation und bei der Verteidigung der Verrechnungspreise ankommt. So vermeidet Ihr Unternehmen Compliance-Verstöße und Cash-Flow-Nachteile aufgrund von Steuernachzahlungen sowie Doppelbesteuerungen. Inhalte: - Umfangreiche praxisrelevante Grundlagen aus steuerlicher Sicht - Konzepte zur internen Leistungsverrechnung (ILV) - Erfolgreiches end-to-end-Verrechnungspreismanagement inkl. Automatisierungslösungen - Komplette Überarbeitung mit Rechtsstand Dezember 2022 unter Berücksichtigung der Funktionsverlagerungsverordnung 2022, Verwaltungsgrundsätze 2022, Verwaltungsgrundsätze Verrechnungs-preise 2021, ATAD Umsetzungsgesetz, AbzStEntModG, DAC 7, OECD Richtlinien 2022, OECD Pillar 1 und 2, EU Public CbCR - Starke Überarbeitung der Kapitel 'VP, Umsatzsteuer und Zoll' (inkl. Hamamatsu Case), 'Streitbeilegung' (inkl. neuer Statistiken zu MAP- und APA-Verfahren), 'Lösungsansätze zur Harmonisierung der VP' (inkl. Entscheidungsbaum) - Umfangreiche Praxisberichte aus der Industrie

Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Jörg Hanken ist Steuerberater, Certified Valuation Analyst und befasst sich mit Planung, Beurteilung, Verteidigung, Dokumentation und Automatisierung von Verrechnungspreis-Systemen. Er ist tätig als Verrechnungspreis-Partner von Baker McKenzie und msg Optravis am Standort München. Davor war er jahrelang bei PwC, u. a. als weltweiter Leiter der Softwareentwicklung für Verrechnungspreis-Prozesse. Er leitet den ICV Arbeitskreis 'Verrechnungspreismanagement - Schnittstelle Controlling/Steuern', daneben hält er Vorträge und Workshops und hat zahlreiche Fachbeiträge veröffentlicht.

Autoren/Hrsg.

Hanken, Jörg

Kleinhietpaß, Guido

Lagarden, Martin

Fachgebiete

• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Unternehmensfinanzen Externes Rechnungswesen, Rechnungslegung, Bilanzierung
• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Unternehmensfinanzen Betriebliches Steuerwesen
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Internationales und Europäisches Steuer-, Bilanz- und Rechnungslegungsrecht
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Bilanz- und Bilanzsteuerrecht, Rechnungslegung, Betriebliches Steuerwesen
• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Unternehmensfinanzen Internationales Rechnungswesen
• Wirtschaftswissenschaften Betriebswirtschaft Unternehmensfinanzen Betriebliches Rechnungswesen

Leseproben

Abkürzungsverzeichnis

AI	Artificial Intelligence

AMADEUS

Paneuropäische Unternehmensdatenbank der Firma Bureau van Dijk, die sehr häufig für steuerliche Benchmarkanalysen (Brutto-/ Nettomarge, C+ Markup, Berry Ratio etc.) verwendet wird.

AO	Abgabenordnung

AOA	Authorized OECD Approach

APA	Advance Pricing Agreements, Vorabverständigungsverfahren

AStG	Außensteuergesetz

ATAD	EU Anti Tax Avoidance Directive

ATADUmsG-E

Anti Tax Avoidance Directive Umsetzungsgesetzesentwurf vom 10. Dezember 2019

BBE	(Brutto-)Betriebsergebnis; betriebswirtschaftlich definiertes Pendant zum EBIT

BE	Betriebsergebnis, i. d. R. Synonym zu BBE

BEPS	Base Erosion and Profit Shifting. Vgl. Berichte der OECD, »Adressing Base Erosion and Profit Shifting« sowie »Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting«, beide 2013, sowie 15 finale BEPS-Berichte vom 5.10.2015, OECD Publishing

BEPS 2.0

Bewältigung der steuerlichen Herausforderungen im Rahmen der Digitalisierung

BFH	Bundesfinanzhof

BMF	Bundesfinanzministerium

BP	Betriebsprüfung

BPMN	Business Process Model and Notation

BRICS

Brasilien, Russland, Indien, China, Südafrika

BS	Betriebsstätte

BStBl.

Bundessteuerblatt

BU	Business Unit

C+	Cost-Plus-Methode: Kostenaufschlagsmethode

CbCR	Country-by-Country Reporting (länderbezogener Bericht multinationaler Unternehmensgruppen)

CFC	Controlled Foreign Company

COGS	Cost of Goods Sold: Herstellungskosten

CUP	Comparable Uncontrolled Price Method: Preisvergleichsmethode

CUT	Comparable Uncontrolled Transaction Method: Preisvergleichsmethode z. B. bei Lizenzsätzen

D&A	Data & Analytics

DBA	Doppelbesteuerungsabkommen

Def.	Definition

DEMPE

Entwicklung (»Development«), Verbesserung (»Enhancement«), Erhaltung (»Maintenance«), Schutz (»Protection«) und Verwertung (»Exploitation«) eines immateriellen Wertes

DMN	Decision Modeland Notation

EBIT	Earnings Before Interest and Taxes: Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (vor Zinsen und Steuern)

EBITDA

Earnings Before Interest Tax Depreciation and Amortisation: Ergebnis vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen auf Sachanlagevermögen und auf immaterielle Vermögensgegenstände

EBT	Earnings Before Tax: Ergebnis vor Steuern

EK	Einzelkosten (»direkte Kosten«) – das Gegenteil von GK; aber auch: Eigenkapital (Teil der Passiva)

ERP	Enterprise Resource Planning, z. B. SAP, Oracle, MS Dynamics etc.

EStG	Einkommensteuergesetz

EStR	Einkommensteuerrichtlinie

ETL	Extract, Transform, Load (Daten-Prozess)

EU	Europäische Union

EUAHiG

EU-Amtshilfegesetz

EUSt	Einfuhrumsatzsteuer

EU-DBA-SBG

EU-DBA-Streitbeilegungsgesetz

EUJTPF

EU Joint Transfer Pricing Forum

FG	Finanzgericht

FKAustG

Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz

FK	Fremdkapital, bildet zusammen mit dem Eigenkapital (EK) die Passivseite der Bilanz

FVERLV

Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung – FVerlV) vom 12.8.2008

FVERLV 2022

Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung – FVerlV) vom 22.8.2022

FVG	Finanzverwaltungsgesetz

GAAR	General Anti-Avoidance Rule

GAufzV

Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung vom 13.11.2003, geändert mit Gesetz vom 14.8.2007

GF	Geschäftsführung

GloBE

Global Anti-base Erosion Proposal

GK	Gemeinkosten (»indirekte Kosten«) – das Gegenteil von EK

GuV	Gewinn-und-Verlust-Rechnung

HGB	Handelsgesetzbuch

HK	Sowohl für Herstell- (betriebswirtschaftliche Def.) als auch für Herstellungskosten (gesetzl. Def.)

HTVI	Hard to Value Intangibles

IAS	International Accounting Standards

IF	Inclusive Framework

IFRS	International Financial Reporting Standards

ILV	Interne Leistungsverrechnung

IP	Intellectual Property: immaterielle Wirtschaftsgüter

IQR	Inter Quartile Range: Interquartilsbandbreite

KI	Künstliche Intelligenz

KoSa	Kostensatz

KPI	Key Performance Indicator

KSt	Kostenstelle

KStG	Körperschaftsteuergesetz

KStR	Körperschaftsteuer Richtlinie

Legal Books

Handelsrechtliche Bücher, externes Rechnungswesen. In Abgrenzung zu »Management Books«, die für interne Reportingzwecke und Performancemessung verwendet werden.

LF	Local File (landesspezifische, unternehmensbezogene Dokumentation)

lmi	Leistungsmengeninduziert (Begriff der Prozesskostenrechnung)

lmn	Leistungsmengenneutral (Begriff der Prozesskostenrechnung)

LRD	Limited Risk Distributor: Vertriebsgesellschaft mit beschränktem Funktions- und Risikoprofil

Management Books

Dienen internen Reportingzwecken und der Performancemessung. In Abgrenzung zu »Legal Books«, die die handelsrechtlichen Buchungen reflektieren, externes Rechnungswesen.

MAP	Mutual Agreement Procedures, Verständigungsverfahren

MF	Master File (Stammdokumentation)

MLI	Multilaterales Instrument

NLP	Natural Language Processing

OECD	Organisation for Economic Cooperation and Development: Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung

OECD (2015)

Finale OECD Berichte zu den Aktionspunkten 1 bis 15 vom 5.10.2015

OECD-MA

OECD-Musterabkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung 2010 vom 22.7.2010

OECD-RL

OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations

OPEX	Operating expenses: operative Betriebsausgaben (keine Herstellungskosten)

PKR	Prozesskostenrechnung

PLI	Profit-Level-Indicator

Proko

Produktkosten (synonym zu Grenzkosten, proportionalen oder variablen Kosten)

PSM	Profit-Split-Methode:...

Über Autor(innen)

Hanken, Jörg
Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Jörg Hanken ist Steuerberater, Certified Valuation Analyst und befasst sich mit Planung, Beurteilung, Verteidigung, Dokumentation und Automatisierung von Verrechnungspreis-Systemen. Er ist tätig als Verrechnungspreis-Partner von Baker McKenzie und msg Optravis am Standort München. Davor war er jahrelang bei PwC, u. a. als weltweiter Leiter der Softwareentwicklung für Verrechnungspreis-Prozesse. Er leitet den ICV Arbeitskreis "Verrechnungspreismanagement – Schnittstelle Controlling/Steuern", daneben hält er Vorträge und Workshops und hat zahlreiche Fachbeiträge veröffentlicht.

Lagarden, Martin
MBA und Dr. rer. nat. Martin Lagarden ist Head of Transfer Pricing bei der Henkel AG & Co. KGaA in Düsseldorf. Zu seinen Aufgaben gehören das Management des Henkel-Verrechnungspreissystems, die Ermittlung und Dokumentation von Preisen für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen sowie deren Verteidigung in deutschen und internationalen Betriebsprüfungen und zwischenstaatlichen Verfahren. Außerdem hält er Vorträge und Workshops und hat zahlreiche Fachbeiträge veröffentlicht.

Kleinhietpaß, Guido
Guido Kleinhietpaß begann seine Berufspraxis als Einkaufs-/Produktmanagement-Controller (Raab Karcher Baustoffe Holding) und war danach Geschäftsbereichs-Controller einer Sparte (Degussa), für die er dann als Gesamtprojektleiter zur Effizienzsteigerung berufen wurde. Seit 2002 ist er Partner, Trainer und Consultant der CA Akademie AG. Dort verantwortet er die Themenwelt ‚Accounting & Finance‘. Zu seinen fachlichen Schwerpunkten zahlen Kostenrechnung, Integrierte Planung, Investitionsrechnung, Kennzahlenanalyse, Verrechnungspreise und Vertriebs-Controlling. Er war als Gründungsmitglied mehrere Jahre im Facharbeitskreis „Kommunikations-Controlling des Internationalen Controller Verein (ICV) tätig. Außerdem war er zunächst fachlicher Beirat und später Leiter der Controlling-Wiki-Redaktion des ICV. Er ist Autor der Fachbücher: „Controller Praxis“, „Finanz-Controlling“, „Profit Center – Vertriebs-Controlling“, „Verrechnungspreise: Im Spannungsfeld von Controlling und Steuern“ und „Controllers Best Practice – Verrechnungspreise“ sowie zahlreicher Fachaufsätze.

Jörg Hanken

Dipl.-Wirtschaftsinformatiker Jörg Hanken ist Steuerberater, Certified Valuation Analyst und befasst sich mit Planung, Beurteilung, Verteidigung, Dokumentation und Automatisierung von Verrechnungspreis-Systemen. Er ist tätig als Verrechnungspreis-Partner von Baker McKenzie und msg Optravis am Standort München. Davor war er jahrelang bei PwC, u. a. als weltweiter Leiter der Softwareentwicklung für Verrechnungspreis-Prozesse. Er leitet den ICV Arbeitskreis "Verrechnungspreismanagement – Schnittstelle Controlling/Steuern", daneben hält er Vorträge und Workshops und hat zahlreiche Fachbeiträge veröffentlicht.

Guido Kleinhietpaß

Guido Kleinhietpaß begann seine Berufspraxis als Einkaufs-/Produktmanagement-Controller (Raab Karcher Baustoffe Holding) und war danach Geschäftsbereichs-Controller einer Sparte (Degussa), für die er dann als Gesamtprojektleiter zur Effizienzsteigerung berufen wurde. Seit 2002 ist er Partner, Trainer und Consultant der CA Akademie AG. Dort verantwortet er die Themenwelt 'Accounting & Finance'. Zu seinen fachlichen Schwerpunkten zahlen Kostenrechnung, Integrierte Planung, Investitionsrechnung, Kennzahlenanalyse, Verrechnungspreise und Vertriebs-Controlling. Er war als Gründungsmitglied mehrere Jahre im Facharbeitskreis "Kommunikations-Controlling des Internationalen Controller Verein (ICV) tätig. Außerdem war er zunächst fachlicher Beirat und später Leiter der Controlling-Wiki-Redaktion des ICV. Er ist Autor der Fachbücher: "Controller Praxis", "Finanz-Controlling", "Profit Center – Vertriebs-Controlling", "Verrechnungspreise: Im Spannungsfeld von Controlling und Steuern" und "Controllers Best Practice – Verrechnungspreise" sowie zahlreicher Fachaufsätze.

Martin Lagarden

MBA und Dr. rer. nat. Martin Lagarden ist Head of Transfer Pricing bei der Henkel AG & Co. KGaA in Düsseldorf. Zu seinen Aufgaben gehören das Management des Henkel-Verrechnungspreissystems, die Ermittlung und Dokumentation von Preisen für Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen sowie deren Verteidigung in deutschen und internationalen Betriebsprüfungen und zwischenstaatlichen Verfahren. Außerdem hält er Vorträge und Workshops und hat zahlreiche Fachbeiträge veröffentlicht.