E-Book, Deutsch, Band 2, 424 Seiten, E-Book
Reihe: Grundkurs des Steuerrechts
Hottmann / Beckers / Schustek Einkommensteuer
25. überarbeitete und aktualisierte Auflage 2023
ISBN: 978-3-7910-5815-3
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
Format: PDF
Kopierschutz: 1 - PDF Watermark
E-Book, Deutsch, Band 2, 424 Seiten, E-Book
Reihe: Grundkurs des Steuerrechts
ISBN: 978-3-7910-5815-3
Verlag: Schäffer-Poeschel Verlag
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Kopierschutz: 1 - PDF Watermark
Prof. Jürgen Hottmann ist Dekan an der Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg.
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Weitere Infos & Material
1;Cover;1
2;Urheberrecht;2
3;Vorwort zur 25.?Auflage;9
4;Abkürzungs- und Literaturverzeichnis;25
5;Teil A?Einführung;28
6;1 Allgemeines;28
7;2 Die Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem;29
7.1;2.1 Einkommensteuer als Personensteuer;29
7.2;2.2 Erhebungsformen der Einkommensteuer;29
7.2.1;2.2.1 Lohnsteuer;29
7.2.2;2.2.2 Kapitalertragsteuer;29
7.3;2.3 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen;30
7.4;2.4 Einkommensteuer als direkte Steuer;30
7.5;2.5 Einkommensteuer als Besitzsteuer;30
7.6;2.6 Einkommensteuer als veranlagte Steuer;30
7.7;2.7 Einkommensteuer als Gemeinschaftsteuer;31
7.8;2.8 Tarif der Einkommensteuer;31
7.8.1;2.8.1 Prinzip des Tarifs;31
7.8.2;2.8.2 Grenzsteuersatz des Tarifs;32
7.9;2.9 Rechtsquellen für die Ermittlung der Einkommensteuer;33
8;3 Politische und wirtschaftliche Bedeutung der Einkommensteuer;33
9;4 Übungsaufgaben zur Einführung;34
10;Teil B?Die persönliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;35
11;1 Steuersubjekt des Einkommensteuergesetzes;35
12;2 Unbeschränkte Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;35
12.1;2.1 Inland;36
12.2;2.2 Wohnsitz;36
12.2.1;2.2.1 Wohnung;36
12.2.2;2.2.2 Innehaben;37
12.2.3;2.2.3 Umstände, die auf ein Beibehalten und Nutzen der Wohnung schließen lassen;37
12.3;2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt;38
13;3 Beginn und Ende der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht;39
14;4 Abgrenzung der beschränkten Steuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;40
15;5 Übungsaufgabe zur persönlichen Einkommensteuerpflicht;40
16;Teil C?Die sachliche Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;41
17;1 Zu versteuerndes Einkommen;41
17.1;1.1 Die einzelnen Einkunftsarten, die Einkünfte und ihre Grundlagen;41
17.2;1.2 Summe der Einkünfte und Gesamtbetrag der Einkünfte;44
17.2.1;1.2.1 Verlustausgleich;44
17.2.2;1.2.2 Einschränkungen vom Verlustausgleich;45
17.2.3;1.2.3 Gesamtbetrag der Einkünfte;45
17.3;1.3 Zu versteuerndes Einkommen;46
17.4;1.4 Berechnungsschema des zu versteuernden Einkommens;46
18;2 Veranlagung der Einkommensteuer;48
18.1;2.1 Begriff der Veranlagung;48
18.2;2.2 Einzelveranlagung;48
18.3;2.3 Zusammenveranlagung;49
18.3.1;2.3.1 Allgemeines;49
18.3.2;2.3.2 Einzelveranlagung und Zusammenveranlagung von Ehegatten (§§?26a und 26b EStG);51
18.3.3;2.3.3 Durchführung der Zusammenveranlagung (§?26b EStG, R 26b EStR);51
18.3.4;2.3.4 Übungsaufgabe zur Veranlagung der Einkommensteuer;52
19;3 Ermittlung der tariflichen Einkommensteuer (§?32a EStG);53
19.1;3.1 Anwendungsbereich des Grundtarifs;53
19.2;3.2 Anwendungsbereich des Splittingtarifs (§?32a Abs.?5 und 6 EStG);54
19.2.1;3.2.1 Sinn, Zweck und Durchführung des Splittingverfahrens;54
19.2.2;3.2.2 Anwendung des Splittingverfahrens aus Billigkeitsgründen (§?32a Abs.?6 EStG);55
20;4 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer (§?2 Abs.?6 EStG);57
21;5 Übungsaufgaben zur sachlichen Einkommensteuerpflicht nach dem Einkommensteuergesetz;57
22;Teil D?Darstellung einkommensteuerlicher Grundbegriffe;59
23;1 Abgrenzung der Ergebnisse aus den sieben Einkunftsarten von nicht zu erfassenden Vermögensvermehrungen und Vermögensverlusten;59
23.1;1.1 Überblick;59
23.2;1.2 Liebhaberei;59
23.3;1.3 Einmalige Vermögensanfälle;61
24;2 Zurechnung von Einkünften;62
25;3 Zeitliche Erfassung der Einkünfte;63
25.1;3.1 Veranlagungszeitraum;63
25.2;3.2 Bemessungszeitraum;64
25.3;3.3 Ermittlungszeitraum;64
25.4;3.4 Wirtschaftsjahr, Sonderfall des §?4a EStG;65
26;Teil E?Die Überschusseinkünfte;66
27;1 Einnahmen;66
27.1;1.1 Zufluss von Gütern;67
27.1.1;1.1.1 Kein Zufluss von Gütern beim Einnahmeverzicht;67
27.1.2;1.1.2 Kein Zufluss von Gütern bei ersparten Ausgaben durch eigene Leistung des Steuerpflichtigen;67
27.1.3;1.1.3 Kein Zufluss von Gütern bei Wertsteigerung von vorhandenem Vermögen;67
27.2;1.2 Güter in Geld oder Geldeswert;68
27.3;1.3 Zufluss im Rahmen einer Einkunftsart;69
27.3.1;1.3.1 Einkunftsquelle;69
27.3.2;1.3.2 Bezeichnung;70
27.3.3;1.3.3 Rechtsanspruch;70
27.3.4;1.3.4 Nichtige Rechtsgeschäfte;70
27.3.5;1.3.5 Frühere Tätigkeit bzw. früheres Rechtsverhältnis;70
27.4;1.4 Steuerfreie Einnahmen;71
27.5;1.5 Einnahmen – Betriebseinnahmen;71
27.6;1.6 Übungsaufgaben zu Einnahmen;72
28;2 Werbungskosten;73
28.1;2.1 Aufwendungen;73
28.2;2.2 Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen;73
28.3;2.3 Die Vorschrift des §?9 Abs.?1 Satz?3 EStG;76
28.4;2.4 Pauschbeträge für Werbungskosten;77
28.5;2.5 Übungsaufgaben zu Werbungskosten;79
29;3 Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung;80
29.1;3.1 Allgemeines;80
29.2;3.2 Kategorien von Aufwendungen;80
29.2.1;3.2.1 Gruppe 1: Aufwendungen, die eindeutig privat veranlasst sind;81
29.2.2;3.2.2 Gruppe 2: Aufwendungen, die eindeutig beruflich/betrieblich veranlasst sind;82
29.2.3;3.2.3 Gruppe 3: Aufwendungen, die eindeutig sowohl privat als auch betrieblich/beruflich veranlasst sind;83
29.3;3.3 Nicht abzugsfähige Steuern i.?S.?d. §?12 Nr.?3 EStG;85
29.4;3.4 Übungsaufgaben zur Abgrenzung der Werbungskosten (Betriebsausgaben) von den Kosten der Lebensführung;85
29.5;3.5 Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben/Werbungskosten;86
30;Teil F?Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung;87
31;1 Bedeutung und Anwendungsbereich des §?11 EStG;87
32;2 Zufluss und Leistung;88
32.1;2.1 Zufluss von Einnahmen;88
32.2;2.2 Abfluss von Ausgaben;88
32.3;2.3 Keine Kongruenz zwischen Zu- und Abfluss;88
32.4;2.4 Typische Fallkonstellationen;89
33;3 Ausnahmen vom Zufluss- und Abflussprinzip;90
33.1;3.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, regelmäßig wiederkehrende Ausgaben;91
33.1.1;3.1.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen oder Ausgaben;91
33.1.2;3.1.2 Kurze Zeit;91
33.1.3;3.1.3 Wirtschaftliche Zugehörigkeit;91
33.2;3.2 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich;93
33.3;3.3 Zufluss von Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner einer Kapitalgesellschaft;93
33.4;3.4 Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit;94
33.5;3.5 Vorauszahlungen für langfristige Nutzungsüberlassungen;94
33.5.1;3.5.1 Verteilung von Ausgaben (§?11 Abs.?2 Satz?3 EStG);94
33.5.2;3.5.2 Verteilung von Einnahmen (§?11 Abs.?1 Satz?3 EStG);95
33.6;3.6 Absetzung für Abnutzung (§?7 EStG);95
33.7;3.7 Ausnahmen bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;95
34;4 Übungsaufgaben zum Zufluss- und Abflussprinzip;96
35;Teil G?Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§§?13, 13a EStG);97
36;1 Allgemeines, Begriff;97
37;2 Zeitliche Erfassung;97
38;3 Gewinnermittlungsarten;98
39;4 Freibeträge;98
40;Teil H?Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§?15 EStG);99
41;1 Überblick;99
42;2 Selbstständigkeit;99
43;3 Nachhaltigkeit;100
44;4 Gewinnerzielungsabsicht;100
45;5 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr;101
46;6 Keine Vermögensverwaltung;102
47;7 Nicht Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft;102
48;8 Nicht Einkünfte aus selbstständiger Arbeit;102
49;9 Rechtsfolgen beim Einzelbetrieb;103
50;10 Nicht abziehbare Betriebsausgaben i.?S.?d. §?4 Abs.?5 EStG;103
50.1;10.1 Geschenke (§?4 Abs.?5 Satz?1 Nr.?1 EStG);103
50.2;10.2 Unangemessene Aufwendungen, die die Lebensführung berühren (§?4 Abs.?5 Satz?1 Nr.?7 EStG);104
50.3;10.3 Bewirtungsaufwendungen (§?4 Abs.?5 Satz?1 Nr.?2 EStG);104
51;11 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb;105
52;Teil I?Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§?18 EStG);106
53;1 Abgrenzung zu §?15 EStG;106
53.1;1.1 Gruppe 1: selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit;106
53.2;1.2 Gruppe 2: Katalogberufe;107
53.3;1.3 Gruppe 3: ähnliche Berufe;107
54;2 Bedeutung der Abgrenzung zu §?15 EStG;109
55;3 Gemischte Tätigkeiten;110
56;4 Übungsaufgaben zu den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit;111
57;Teil J?Die Gewinnermittlung durch Einnahmenüberschussrechnung;112
58;1 Berechtigter Personenkreis;112
59;2 Gemeinsamkeiten und Unterschiede zur Gewinnermittlung durch Bestandsvergleich;113
60;3 Betriebseinnahmen;115
60.1;3.1 Überblick zu den Betriebseinnahmen;115
60.2;3.2 Umsatzsteuer als Betriebseinnahme bzw. Betriebsausgabe;115
61;4 Betriebsausgaben;116
61.1;4.1 Laufende Kosten als sofort abzugsfähige Betriebsausgaben;116
61.2;4.2 Erwerb von abnutzbarem Anlagevermögen;117
61.3;4.3 Erwerb von nicht abnutzbarem Anlagevermögen;118
61.4;4.4 Erwerb von Umlaufvermögen;119
62;5 Darlehen, Entnahmen, Einlagen, Anzahlungen;120
62.1;5.1 Darlehen;120
62.2;5.2 Entnahmen;120
62.2.1;5.2.1 Begriff und Überblick;120
62.2.2;5.2.2 Entnahmen und Umsatzsteuer;121
62.2.3;5.2.3 Entnahme von Bargeld;121
62.2.4;5.2.4 Entnahme von Wirtschaftsgütern;121
62.2.5;5.2.5 Entnahme von Nutzungen und Leistungen;122
62.2.6;5.2.6 Zusammenfassendes Beispiel;123
62.3;5.3 Einlagen;124
62.3.1;5.3.1 Begriff und Überblick;124
62.3.2;5.3.2 Einlage von Bargeld;124
62.3.3;5.3.3 Einlage von Wirtschaftsgütern;124
62.3.4;5.3.4 Einlagen und §?4 Abs.?5 EStG;125
62.3.5;5.3.5 Einlagen von Nutzungen und Leistungen;125
62.4;5.4 Anzahlungen, Vorauszahlungen, Teilzahlungen, Abschlagszahlungen;125
63;6 Durchlaufende Posten;126
64;7 Aufzeichnungspflichten;126
65;8 Vordruck Einnahmenüberschussrechnung – Anlage EÜR;127
66;9 Übungsaufgaben zur Gewinnermittlung gemäß §?4 Abs.?3 EstG;127
67;Teil K?Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit ?(§?19 EStG);129
68;1 Einführung, Grundlagen und Überblick;129
68.1;1.1 Ermittlung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit der Höhe nach;129
68.1.1;1.1.1 Bezug von Arbeitslohn aus aktivem Dienstverhältnis ohne Versorgungsbezüge (§?19 Abs.?1 Nr.?1 EStG);129
68.1.2;1.1.2 Bezug von Versorgungsbezügen (§?19 Abs.?2 EStG);129
68.2;1.2 Merkmale der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit;129
69;2 Begriff Arbeitnehmer;130
69.1;2.1 Verwendung des Begriffs des Arbeitnehmers in den einzelnen Rechtsgebieten;130
69.2;2.2 Begriff des Arbeitnehmers im Einkommensteuerrecht;131
70;3 Begriff Dienstverhältnis/Abgrenzung zwischen selbstständiger und unselbstständiger Tätigkeit;131
70.1;3.1 Dienstverhältnis i.?S.?d. §?1 LStDV;132
70.2;3.2 Abgrenzungskriterien;133
70.3;3.3 Maßgebliche Abgrenzungskriterien;133
70.4;3.4 Gesamtbeurteilung;134
71;4 Problembereich: Mehrfachtätigkeit;134
71.1;4.1 Begriff der Haupt- und Nebentätigkeit;134
71.2;4.2 Hilfstätigkeit;135
72;5 Begriff Arbeitgeber;135
73;6 Übungsfälle zur Arbeitnehmereigenschaft;137
74;7 Einnahmen/Arbeitslohn;138
74.1;7.1 Rechtsgrundlagen;138
74.2;7.2 Begriff des Arbeitslohns dem Grunde nach;138
74.2.1;7.2.1 Vorliegen eines Gutes in Geld oder Geldeswert;138
74.2.2;7.2.2 Vorliegen eines gegenwärtigen, künftigen oder früheren Dienstverhältnisses;139
74.2.3;7.2.3 Zusammenhang zwischen Dienstverhältnis und Einnahme;140
74.2.4;7.2.4 Regelmäßigkeit der Einnahme (laufende und einmalige Einnahmen);140
74.2.5;7.2.5 Bestehen eines Rechtsanspruchs;141
74.2.6;7.2.6 Bezeichnung der Einnahme;141
74.2.7;7.2.7 Zufluss der Einnahmen;141
74.2.8;7.2.8 Zuwendung durch den Arbeitgeber selbst oder einen Dritten;142
74.3;7.3 Zeitliche Zuordnung des Arbeitslohns beim Arbeitnehmer;142
74.3.1;7.3.1 Abgrenzung zwischen laufendem Arbeitslohn und den sonstigen Bezügen;142
74.3.2;7.3.2 Zeitliche Erfassung;143
74.4;7.4 Zuwendungen, die nicht als Arbeitslohn angesehen werden können;143
74.4.1;7.4.1 Grundlagen zur Steuerbarkeit und Steuerfreiheit;144
74.4.2;7.4.2 Steuerbare Zuwendungen;144
74.4.3;7.4.3 Nicht steuerbare Zuwendungen;145
74.5;7.5 Steuerfreie Einnahmen;147
74.5.1;7.5.1 Trinkgelder;147
74.5.2;7.5.2 Zukunftssicherungsleistungen für Arbeitnehmer (§?3 Nr.?62 EStG);148
74.6;7.6 Einbeziehung von Dritten in die Arbeitslohnzahlung;148
74.6.1;7.6.1 Zuwendungen an einen Dritten;148
74.6.2;7.6.2 Zuwendungen durch einen Dritten;148
74.7;7.7 Bewertung von Einnahmen in Geldeswert im Überblick;149
74.8;7.8 Steuerbarer und steuerpflichtiger Arbeitslohn;150
74.8.1;7.8.1 Begriff der Versorgungsbezüge;150
74.8.2;7.8.2 Allgemeines zu der Höhe der Versorgungsbezüge;150
74.8.3;7.8.3 Schrittweise Anpassung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags;151
74.8.4;7.8.4 Festschreibung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags;151
74.8.5;7.8.5 Bemessungsgrundlage;151
74.8.6;7.8.6 Zeitanteilige Berücksichtigung;151
74.8.7;7.8.7 Werbungskostenpauschbetrag;151
74.9;7.9 Energiepreispauschale;152
75;8 Zur Einordnung der Energiepreispauschale als Einnahmen im Rahmen der Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit wird auf die Regelungen in §?19 Abs.?3 EstG sowie auf §§?112 ff EstG verwiesen. Übungsfälle zum Arbeitslohn;152
76;9 Werbungskosten;152
76.1;9.1 Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte;154
76.1.1;9.1.1 Begriff der Wohnung;154
76.1.2;9.1.2 Begriff der ersten Tätigkeitsstätte;155
76.1.3;9.1.3 Ermittlung der anzusetzenden Höhe der Entfernungspauschale;159
76.1.4;9.1.4 Abweichende Berücksichtigung der tatsächlichen Kosten bzw. Besonderheiten;161
76.1.5;9.1.5 Sonderfälle;162
76.1.6;9.1.6 Behandlung von beruflich veranlassten Fahrtaufwendungen zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet bzw. zu einem Sammelpunkt (§?9 Abs.?1 Nr.?4a EStG);165
76.1.7;9.1.7 Mobilitätsprämie;167
76.2;9.2 Doppelte Haushaltsführung;168
76.2.1;9.2.1 Allgemeines;168
76.2.2;9.2.2 Eigener Hausstand;169
76.2.3;9.2.3 Wohnen am Ort der ersten Tätigkeitsstätte;170
76.2.4;9.2.4 Beruflicher Anlass;170
76.2.5;9.2.5 Höhe der Aufwendungen;171
76.2.6;9.2.6 Konkurrenzverhältnis zwischen Entfernungspauschale und doppelter Haushaltsführung;174
76.3;9.3 Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten;175
76.3.1;9.3.1 Begriff der beruflich veranlassten Auswärtstätigkeit;175
76.3.2;9.3.2 Ansatz der verschiedenen Reisekostenarten;176
76.3.3;9.3.3 Erstattungen durch den Arbeitgeber;188
76.4;9.4 Fortbildungskosten – Ausbildungskosten;188
76.4.1;9.4.1 Fortbildungskosten;188
76.4.2;9.4.2 Ausbildungskosten;188
76.5;9.5 Arbeitsmittel;191
76.5.1;9.5.1 Typische Berufskleidung;192
76.5.2;9.5.2 Andere Arbeitsmittel;192
76.5.3;9.5.3 Höhe der Werbungskosten;192
77;10 Übungsaufgabe zu den Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit;193
78;Teil L?Einkünfte aus Kapitalvermögen (§?20 EStG);195
79;1 Vorbemerkung;195
80;2 Die Arten der Einkünfte aus Kapitalvermögen;195
81;3 Zurechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen;196
82;4 Subsidiäre Einkunftsart;197
83;5 Einnahmen aus Beteiligungen an juristischen Personen (§?20?Abs.?1 Nr.?1 EStG);197
83.1;5.1 Allgemeines;197
83.2;5.2 Die Kapitalgesellschaft als Steuersubjekt der Körperschaftsteuer;198
83.3;5.3 Besteuerung bei der Kapitalgesellschaft;198
83.4;5.4 Zuflusszeitpunkt bei Gewinnausschüttungen;198
83.5;5.5 Grundsätzliche Behandlung beim Anteilseigner;199
84;6 Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen (§?20 Abs.?1 Nr.?4 EStG);201
84.1;6.1 Begriff stille Beteiligung;201
84.2;6.2 Begriff partiarisches Darlehen;201
84.3;6.3 Einnahmen;202
84.4;6.4 Verluste;202
84.5;6.5 Werbungskosten;203
85;7 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen i.?S.?d. §?20 Abs.?1 Nr.?7 EStG;203
86;8 Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an juristischen Personen (§?20 Abs.?2 Satz?1 Nr.?1 EStG);205
87;9 Stückzinsen (§?20 Abs.?2 Satz?1 Nr.?7 EStG);206
88;10 Werbungskosten;207
88.1;10.1 Arten;207
88.2;10.2 Abzugsfähigkeit der Werbungskosten;208
89;11 Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen (§?32d EStG);210
89.1;11.1 Grundsätze;210
89.2;11.2 Ausnahmen vom gesonderten Steuertarif (§?32d Abs.?2 EStG);211
89.3;11.3 Verpflichtung zum Antrag auf Besteuerung (§?32d Abs.?3 EStG);212
89.4;11.4 Veranlagung auf Antrag (§?32d Abs.?4 EStG);212
89.5;11.5 Günstigerprüfung (§?32d Abs.?6 EStG);213
89.6;11.6 Veranlagung zur Kirchensteuer;215
90;12 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Kapitalvermögen;215
91;Teil M?Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§?21 EStG);217
92;1 Allgemeines;217
93;2 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen (§?21 Abs.?1 Nr.?1 EStG);218
94;3 Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;219
95;4 Nachträglicher Schuldzinsenabzug bei Vermietungseinkünften;222
96;5 Absetzung für Abnutzung (AfA);224
96.1;5.1 Begriff und Bedeutung;224
96.2;5.2 Die Abschreibungsmethoden;224
96.3;5.3 Anschaffungs- und Herstellungskosten;225
96.4;5.4 Beginn und Ende der Absetzung für Abnutzung;226
96.5;5.5 Die einzelnen Vorschriften der Absetzung für Abnutzung bei Gebäuden;227
96.5.1;5.5.1 Absetzung für Abnutzung gemäß §?7 Abs.?4 EStG;227
96.5.2;5.5.2 Absetzung für Abnutzung gemäß §?7 Abs.?5 EStG;231
96.6;5.6 Sonder-AfA nach §?7b EStG;234
97;6 Erhaltungsaufwand oder Herstellungskosten oder Anschaffungskosten;237
98;7 Anschaffungsnahe Herstellungskosten;241
99;8 Vermietung und Selbstnutzung von Ferienwohnungen;245
99.1;8.1 Allgemeines;245
99.2;8.2 Einkunftsart;246
99.3;8.3 Liebhaberei;246
99.4;8.4 Werbungskosten;247
100;9 Verbilligte Vermietung (§?21 Abs.?2 EStG);248
101;10 Übungsaufgaben zu Einkünften aus Vermietung und Verpachtung;250
102;Teil N?Sonstige Einkünfte (§?22 EStG);252
103;1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§?22 Nr.?1 EStG);252
103.1;1.1 Wiederkehrende Bezüge;252
103.2;1.2 Renten;253
103.3;1.3 Leibrenten;253
103.4;1.4 Einnahmen;253
103.4.1;1.4.1 Einnahmen bei gesetzlicher Altersvorsorge;254
103.4.2;1.4.2 Einnahmen bei anderen Renten;256
103.5;1.5 Werbungskosten und Werbungskosten-Pauschbetrag;256
104;2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen i.?V.?m. §?10 Abs.?1 Nr.?1 EStG (§?22 Nr.?1a EStG);257
105;3 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften (§?22 Nr.?2, §?23 EStG);257
105.1;3.1 Anschaffung und Veräußerung;258
105.2;3.2 Ermittlung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts;258
105.3;3.3 Verlustausgleichsverbot;259
105.4;3.4 Freigrenze;260
106;4 Einkünfte aus Leistungen (§?22 Nr.?3 EStG);260
106.1;4.1 Allgemeines;260
106.2;4.2 Tätigkeitsbereich;261
106.3;4.3 Vermögensbereich;261
106.4;4.4 Entgelt;261
106.5;4.5 Freigrenze;261
106.6;4.6 Werbungskosten und Verlustausschluss;262
107;5 Übungsaufgaben zu den sonstigen Einkünften;262
108;Teil O?Altersentlastungsbetrag gemäß §?24a EStG;264
109;1 Besteuerung der Alterseinkünfte;264
109.1;1.1 Grundsätze;264
109.2;1.2 Versorgungsbezüge i.?S.?d. §?19 Abs.?2 EStG;264
109.3;1.3 Renteneinkünfte i.?S.?d. §?22 Nr.?1 Satz?3 Buchst. a EStG;265
110;2 Voraussetzungen für den Altersentlastungsbetrag;265
111;3 Bemessungsgrundlage und Höhe des Altersentlastungsbetrags;266
112;Teil P?Verlustausgleich und Verlustabzug;269
113;1 Verlustausgleich gemäß §?2 Abs.?3 EStG;269
114;2 Verlustabzug gemäß §?10d EStG;269
114.1;2.1 Grundsätze;269
114.2;2.2 Übersicht;270
114.3;2.3 Nicht ausgeglichener Verlust;270
114.4;2.4 Rechtsfolge beim Verlustabzug;271
114.5;2.5 Ausschluss vom Verlustabzug;272
114.6;2.6 Verlustabzug bei Ehegatten, Lebenspartnern;273
114.7;2.7 Besonderheiten beim Verlustrücktrag;276
114.8;2.8 Besonderheiten beim Verlustvortrag;278
115;Teil Q?Die Sonderausgaben (§§?10, 10a, 10b, 10c EStG);280
116;1 Begriff und systematische Abgrenzung der Sonderausgaben;280
117;2 Rechtliche Grundsätze für den Abzug der Sonderausgaben;282
117.1;2.1 Abschließende Aufzählung (Enumerationsprinzip);282
117.2;2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen;282
117.3;2.3 Zeitraum des steuerlichen Abzugs der Sonderausgaben;284
117.4;2.4 Nachzahlungen, Vorauszahlungen, Erstattungen und Verrechnungen;285
117.5;2.5 Einteilung der Sonderausgaben in unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben und Vorsorgeaufwendungen;286
117.6;2.6 Unbeschränkt und beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben;287
117.6.1;2.6.1 Unterhaltsleistungen an Ehegatten – Realsplitting;287
117.6.2;2.6.2 Kirchensteuer;290
117.6.3;2.6.3 Kinderbetreuungskosten (§?10 Abs.?1 Nr.?5 EStG);291
117.6.4;2.6.4 Berufsausbildungskosten (§?10 Abs.?1 Nr.?7 EStG);294
117.6.5;2.6.5 Schulgeldzahlungen an Privatschulen (§?10 Abs.?1 Nr.?9 EStG);295
117.6.6;2.6.6 Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke (§?10b, §?34?g EStG);296
117.7;2.7 Vorsorgeaufwendungen;309
117.7.1;2.7.1 Begriff;309
117.7.2;2.7.2 Arten von Vorsorgeaufwendungen;309
117.7.3;2.7.3 Altersvorsorgeaufwendungen (Basisversorgung);309
117.7.4;2.7.4 Krankenversicherungsbeiträge – soweit Basisversorgung – und gesetzliche Pflegeversicherung;310
117.7.5;2.7.5 Sonstige Vorsorgeaufwendungen;313
117.8;2.8 Ermittlung des Abzugsbetrags nach §?10 Abs.?3 EStG;315
117.8.1;2.8.1 Höchstbetrag;315
117.8.2;2.8.2 Kürzung des Höchstbetrags nach §?10 Abs.?3 Satz?3 EStG;316
117.8.3;2.8.3 Übergangsregelung von 2005 bis 2024;316
117.8.4;2.8.4 Kürzung des Abzugsbetrags bei Arbeitnehmern;316
117.8.5;2.8.5 Beispiele;317
117.9;2.9 Ermittlung des Abzugsbetrags nach §?10 Abs.?4 EStG;318
117.9.1;2.9.1 Grundsatz;318
117.9.2;2.9.2 Kürzung des Höchstbetrags bei Arbeitnehmern;318
117.9.3;2.9.3 Mindestbetrag;319
117.10;2.10 Sonderausgaben-Pauschbetrag gemäß §?10c EStG;319
118;3 Übungsaufgaben zu den Sonderausgaben;320
119;Teil R?Außergewöhnliche Belastungen (§§?33–33b EStG);322
120;1 Begriff und Einzelmerkmale;322
120.1;1.1 Aufwendungen des Steuerpflichtigen;322
120.2;1.2 Belastung des Einkommens;323
120.3;1.3 Außergewöhnlichkeit;325
120.4;1.4 Zwangsläufigkeit;326
120.5;1.5 Höhe der abzugsfähigen Beträge (zumutbare Belastung);327
121;2 Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen;327
121.1;2.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung Dritter (§?33a Abs.?1 EStG);328
121.1.1;2.1.1 Grundsätze;328
121.1.2;2.1.2 Die Voraussetzungen im Einzelnen;329
121.2;2.2 Ausbildungsfreibetrag für volljährige Kinder (§?33a Abs.?2 EStG);332
121.2.1;2.2.1 Allgemeines;332
121.2.2;2.2.2 Berufsausbildung;333
121.2.3;2.2.3 Auswärtige Unterbringung;333
121.3;2.3 Menschen mit Behinderungen (§?33b EStG);333
121.4;2.4 Hinterbliebene (§?33b Abs.?4 EStG);335
121.5;2.5 Pflege hilfloser Personen (§?33b Abs.?6 EStG);335
122;3 Übungsaufgaben zu den außergewöhnlichen Belastungen;336
123;Teil S?Familienleistungsausgleich;338
124;1 Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung von Kindern;338
125;2 Familienleistungsausgleich;339
125.1;2.1 Übersicht zu Kindergeld oder Freibeträgen für Kinder nach §?32 Abs.?6 EStG;339
125.2;2.2 Kindergeld;340
125.3;2.3 Freibeträge nach §?32 Abs.?6 EStG;341
125.4;2.4 Sonstige Vergünstigungen für Kinder nach dem Einkommensteuergesetz;344
126;3 Voraussetzungen für Freibeträge nach §?32 Abs.?6 EStG und Kindergeld;344
126.1;3.1 Anspruchsberechtigter;344
126.2;3.2 Monatsprinzip;346
126.2.1;3.2.1 Monatsprinzip bei Geburt eines Kindes;346
126.2.2;3.2.2 Monatsprinzip im Jahr der Vollendung des 18.?Lebensjahres;346
126.2.3;3.2.3 Monatsprinzip bei Kindern über 18?Jahre;347
126.3;3.3 Kinderbegriff;347
127;4 Berücksichtigung von Kindern nach Vollendung des 18. Lebensjahres;348
127.1;4.1 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 21.?Lebensjahr vollendet haben;348
127.2;4.2 Kinder, die das 18., aber noch nicht das 25.?Lebensjahr vollendet haben;348
127.3;4.3 Kinder mit Behinderung und dauernd erwerbsunfähig sind;351
127.4;4.4 Zweitausbildung und Erwerbstätigkeit des Kindes;351
128;5 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende gemäß §?24b EStG;352
129;Teil T?Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und Dienstleistungen gemäß §?35a EStG;355
130;1 Übersicht;355
131;2 Allgemeines;356
131.1;2.1 Haushaltsnahes Beschäftigungsverhältnis;357
131.2;2.2 Haushaltsnahe Dienstleistung;358
131.3;2.3 Handwerkerleistungen;359
132;3 Anspruchsberechtigte;361
133;4 Rechnung und unbare Zahlung;363
134;5 Verfahren;364
135;Teil U?Formelles Lohnsteuerrecht;367
136;1 Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELSTAM);367
137;2 Lohnsteuerklassen;367
137.1;2.1 Steuerklasse I;367
137.2;2.2 Steuerklasse II;368
137.3;2.3 Steuerklasse III;368
137.4;2.4 Steuerklasse IV;368
137.5;2.5 Steuerklasse V;368
137.6;2.6 Steuerklasse VI;369
138;3 Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V;369
139;4 Lohnsteuertabellen;370
140;5 Lohnsteuerermäßigungsverfahren;370
141;6 Pauschalierung der Lohnsteuer (§§?40, 40a und 40b EStG);372
141.1;6.1 Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen nach §?40 EstG;373
141.2;6.2 Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte nach §?40a EStG;374
141.3;6.3 Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen nach §?40b EStG;374
142;7 Veranlagung von Arbeitnehmern;375
143;Teil V?Lösungshinweise zu den Übungsfällen;377
144;Teil W?Komplexe Übungsfälle;400
145;Teil X?Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen;407
146;Stichwortverzeichnis;417
