Gruppenbesteuerung nach dem Richtlinienvorschlag zur CCCTB

1. Auflage 2012
ISBN: 978-3-8441-0171-3
Verlag: Josef Eul Verlag GmbH

Buch, Deutsch, Band 322, 292 Seiten, Paperback, Format (B × H): 148 mm x 210 mm, Gewicht: 488 g

Reihe: Steuer, Wirtschaft und Recht

Seit jeher wird die unzureichende Würdigung von konzernverbundenen Unternehmen im Steuerrecht kritisiert. Insbesondere das deutsche Konstrukt der ertragsteuerlichen Organschaft ist nicht geeignet, der wirtschaftlichen Einheit im Konzern steuerlich Rechnung zu tragen. Umso mehr Aufmerksamkeit erfuhr die Europäische Kommission mit der Vorstellung eines Richtlinienvorschlags (RLV) zur „Gemeinsamen Konsolidierten Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage“ (GKKB) bzw. „Common Consolidated Corporate Tax Base“ (CCCTB) zum 16.03.2011.

Die vorliegende Arbeit widmet sich neben der inhärenten Systemausgestaltung dem Nebeneinander einer europäischen Konzernsteuerrechtsordnung und den nationalen Steuersystemen. In Bezug auf das Verhältnis der CCCTB zu den Mitgliedstaaten der EU werden der Systemeintritt und der Systemaustritt sowie – in Bezug auf das Verhältnis der CCCTB zu den Drittstaaten – die Abstimmung kollidierender Steuerrechtsordnungen intensiv analysiert. Regelungslücken des RLV in Bezug auf die Systemgrenzen werden aufgedeckt und Verbesserungsvorschläge entwickelt. Die tatsächliche Umsetzung der CCCTB im Sinne des RLV in geltendes Recht wird allerdings nicht nur von der konkreten Ausgestaltung inhaltlicher Details, sondern vor allem auch von den prognostizierten Steueraufkommenseffekten des Systems in seiner Gesamtheit abhängen, welche im Wesentlichen durch das Zusammenwirken der drei Eckpfeiler der CCCTB – Gewinnermittlung nach einheitlichen Vorschriften, Konsolidierung, formelhafte Aufteilung – determiniert werden. In diesem Zusammenhang werden Hypothesen formuliert, welche die Steueraufkommenswirkungen der CCCTB beschreiben. Die Hypothesen werden auf Grundlage empirischer Daten überprüft, sodass im Ergebnis eine belastbare Quantifizierung der zu erwartenden Steuereffekte möglich wird.

Autoren/Hrsg.

Krauß, Sebastian

Inhaltsverzeichnis

1. Einleitung – Notwendigkeit einer Gruppenbesteuerung

1.1 Konzernbesteuerung – Rechtliche Vielfalt vs. wirtschaftliche Einheit

1.2 Anforderungen an ein modernes Gruppenbesteuerungssystem und Vergleich zum Trennungsprinzip im nationalen Steuerrecht

1.3 Status quo in Deutschland – Aktueller Rechtsstand zur körperschaftsteuerlichen Organschaft

1.4 Untersuchungsgegenstand & Forschungsauftrag

1.5 Prämissen

1.6 Begriffsbestimmungen

1.7 Gang der Untersuchung

2. CCCTB – Vorstellung des Richtlinienentwurfs

2.1 Grundlagen

2.2 Persönlicher Anwendungsbereich der CCCTB

2.3 Verpflichtungscharakter der CCCTB

2.4 Gemeinsame Gewinnermittlung – Einheitliche Bemessungsgrundlage

2.5 Konsolidierung

2.6 Umstrukturierungen in der Gruppe

2.7 Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen

2.8 Transaktionen und Beziehungen zwischen der Gruppe und sonstigen Unternehmen

2.9 Formelhafte Aufteilung

3. Die CCCTB an ihren Grenzen

3.1 Grenzen des Systems

3.2 Zeitliche Systemgrenze

3.3 Geografische Systemgrenze

4. Quantitative Analyse – Auswirkungen der Konsolidierung und der formelhaften Aufteilung auf die Bemessungsgrundlage und das Steueraufkommen

4.1 Vorgehensweise

4.2 Argumentative Analyse – Aufstellung von Hypothesen

4.3 Empirische Analyse – Beleg der Hypothesen

5. Fazit

Über Autor(innen)

Sebastian Krauß, geboren 1985 in Wiesbaden, studierte bis zum Wintersemester 2009/2010 Betriebswirtschaftslehre an der Heinrich-Heine-Universität Düsseldorf sowie an der Graduate School of Management der University of California (Davis/USA) mit dem Abschluss Diplom-Kaufmann. Seit 2010 war er als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Betriebswirtschaftliche Steuerlehre bei StB Prof. Dr. Guido Förster tätig. Die Promotion zum Dr. rer. pol. erfolgte im Juli 2012.