Das System der Besteuerung stiller Reserven bei Unternehmensumstrukturierungen

1. Auflage 2013
ISBN: 978-3-428-13975-0
Verlag: Duncker & Humblot GmbH

Buch, Deutsch, Band 245, 382 Seiten, Format (B × H): 156 mm x 233 mm, Gewicht: 516 g

Reihe: Schriften zum Wirtschaftsrecht

Der Gesetzgeber nimmt mit dem SEStEG für sich in Anspruch, ein systematisches steuerliches Umstrukturierungsrecht geschaffen zu haben. Die Arbeit deckt aber durch eine Analyse der Gesetzesmaterie anhand von Fallgruppen eine nur vordergründige formale Systematisierung bei zahlreichen Inkonsequenzen auf. Trotzdem erlauben auffällige Parallelen innerhalb der Fallgruppen, grundlegende Referenzpunkte für eine weitergehende inhaltliche Systematisierung abzuleiten: Zwar führen Umstrukturierungen im Grundsatz zur Aufdeckung stiller Reserven. Das Verhältnismäßigkeitsprinzip und der Gedanke der Fortführung eines unternehmerischen Engagements liefern jedoch Gründe für eine Durchbrechung des Realisations- und Individualsteuerprinzips mittels Buchwertfortführung. Entstrickungsklauseln für internationale Umstrukturierungen und umfassende Missbrauchsregeln flankieren diese Ausnahme, weisen aber ihrerseits verfassungs- und europarechtliche Friktionen auf.

Autoren/Hrsg.

Kredig, Alexander

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Unternehmenssteuerrecht, Investitionszulage
• Rechtswissenschaften Wirtschaftsrecht Handels- und Gesellschaftsrecht Umwandlungsrecht

Inhaltsverzeichnis

1. Einführung

2. Umstrukturierungen – Spannungsfeld zwischen ökonomischer Notwendigkeit, Gestaltungsfreiheit und Besteuerungsgleichheit

Ökonomische Notwendigkeit der Unternehmensumstrukturierung – Umstrukturierungsgegenstand aus ökonomischer und juristischer Sicht – Zivilrechtliche Gestaltungsfreiheit für Umstrukturierungen – Besteuerungsgleichheit und Ausnahmen bei Umstrukturierungen – Fallgruppen der Unternehmensumstrukturierung im Steuerrecht

3. Besteuerung nationaler Umwandlungen

Anwendungsbereich des UmwStG – Verschmelzung auf eine Personengesellschaft, §§ 3 bis 8 UmwStG – Formwechsel in eine Personengesellschaft, § 9 UmwStG – Homogene Formwechsel von Personen- oder Kapitalgesellschaften – Verschmelzung auf eine andere Körperschaft, §§ 11 ff. UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine andere Körperschaft, § 15 UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine Personengesellschaft, § 16 UmwStG

4. Besteuerung nationaler Einbringungen

Einbringung nach dem UmwStG – Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter – Zwischenergebnis zu nationalen Umstrukturierungen

5. Besteuerung grenzüberschreitender Umstrukturierungen

Grenzüberschreitende Verschmelzung auf EU-Personengesellschaften und EU-Kapitalgesellschaften – Grenzüberschreitende Spaltung auf EU-Gesellschaften – Grenzüberschreitende Einbringungen in EU-Gesellschaften – Formwechsel durch Sitzverlegung innerhalb der EU – Grenzüberschreitende Umstrukturierung mit Drittstaatengesellschaften

6. Systematische Referenzpunkte der Besteuerung stiller Reserven bei Umstrukturierungen

Einheits- und Ordnungsfunktion der Systembildung – Grundsatz: Gewinnrealisierung bei Umstrukturierung – Ausnahmen: Buchwertfortführung als Prinzipienkompromiss – Rückausnahme: Internationale Entstrickung – Rückausnahme: Missbräuchliche Steuerumgehung

Zusammenfassung der Ergebnisse

Literatur- und Sachwortverzeichnis

Über Autor(innen)

Alexander Kredig, geboren 1984 in Fulda; Abitur 2004; Studium der Rechtswissenschaften an der Universität Bayreuth 2004 bis 2009; Erstes juristisches Examen 2009; Wissenschaftlicher Mitarbeiter am Lehrstuhl für Bürgerliches Recht, Arbeits-, Steuer- und Sozialrecht der Universität Bayreuth (Prof. Dr. Karl-Georg Loritz) 2009 bis 2012; seit Mai 2012 Rechtsreferendar am LG Darmstadt.