Umsatzsteuer

9., aktualisierte Auflage, Stand: Abgabenänderungsgesetz 2016 – AbgÄG 2016
ISBN: 978-3-7007-6758-9
Verlag: LexisNexis ARD ORAC

Buch, Deutsch, 164 Seiten, PB, Format (B × H): 210 mm x 297 mm, Gewicht: 440 g

Reihe: Skripten

Steuerskriptum "Steuerrecht - Umsatzsteuer", 8. Auflage mit Stand 1.3.2016:Das Skriptum Umsatzsteuer vermittelt die allgemeinen Grundlagen des Umsatzsteuerrechts anhand eines systematisch gegliederten Aufbaus. Viele praktische Beispiele, Kontrollfragen mit Lösungen und graphische Darstellungen verdeutlichen den Lernstoff. Besonderes Augenmerk wird auf die erleichterte Verständlichkeit und den umfassenden Praxisbezug gelegt. Aktuelle Entwicklungen im Bereich der Rechtsprechung finden genauso Berücksichtigung wie jene im Bereich der Gesetzgebung. Ein umfangreiches Stichwortverzeichnis erleichtert dem Anwender die Lektüre des Lernbehelfes und die gezielte Suche nach Begriffen und Schlagwörtern. Neu aufgenommen wurde auch ein Abschlusstest, bei dem der Leser bzw. Student seinen Wissensstand überprüfen kann.Das Skriptum bietet damit nicht nur die ideale Lernbasis für Studierende und Berufsanwärter, sondern es eignet sich auch als Grundlageninformation für den interessierten Praktiker. Das Skriptum für Umsatzsteuer erscheint in der Reihe Orac-Steuerskripten, welche unter anderem ein Skriptum zum Einkommensteuerrecht, zum Körperschaftsteuerrecht, zur Lohnsteuer, zur BAO und Finanzstrafrecht, zu Verbrauchs- und Umweltabgaben, Gebühren, Verkehrsteuern, Bewertung und Internationalem Steuerrecht umfasst.Die neu überarbeitete 8. Auflage beinhaltet die umsatzsteuerlichen Änderungen, die sich aufgrund des Steuerreformgesetzes 2015/2016, bzw. des Abgabenänderungsgesetzes 2015 ergeben. Insbesondere wurde eine Übersicht über die neuen Steuersätze eingefügt.

Autoren/Hrsg.

Berger, MR Wolfgang

Toifl, Caroline

Hinterleitner, Johann

Weitere Mitwirkende

Wakounig, Marian

Berger, MR Wolfgang

Hinterleitner, Johann

Toifl, Caroline

Inhaltsverzeichnis

InhaltsverzeichnisAbkürzungsverzeichnis IXLiteraturübersicht XIAnleitung zum Verständnis des Skriptums XIIIErster Abschnitt: Grundlagen der Umsatzsteuer 1A. Rechtsquellen und Auslegungsbehelfe 1I. Die europäische Mehrwertsteuersystem-Richtlinie 1II. UStG 1994 1III. Verordnungen und Umsatzsteuerrichtlinien 2000 2B. Die Charakteristik der Umsatzsteuer 2C. Die wichtigsten Begriffsdefinitionen 2I. Allphasen-Netto-Mehrwertsteuersystem mit Vorsteuerabzug 2II. Herkunftslandprinzip und Bestimmungslandprinzip 4III. Sonstige wichtige Begriffe 4Zweiter Abschnitt: Steuerbare Umsätze 7A. Der Unternehmer 8I. Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit 81. Nachhaltigkeit 92. Einnahmenerzielungsabsicht 93. Liebhaberei 9II. Selbstständigkeit 101. Organschaft 112. Grundsatz der Unternehmenseinheit 12III. Rechtsformen der Unternehmereigenschaft 121. Personenvereinigungen 122. Juristische Personen des öffentlichen Rechts 13a) BgA 13b) Land- und forstwirtschaftlicher Betrieb 143. Beginn und Ende der Unternehmenseigenschaft 14a) Beginn 14b) Ende 14B. Die steuerbaren Tatbestände 14I. Die Leistung 151. Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung 152. Lieferung 15a) Gegenstandsentnahme 16b) Kommissionsgeschäft 17c) Werklieferung 173. Sonstige Leistung 17a) Verwendungsentnahme bzw unentgeltliche Erbringung sonstiger Leistungen 18b) Werkleistung 184. Weiterverrechnung von Leistungen 19II. Eigenverbrauch 20III. Einfuhr 21IV. Ig Erwerb 21C. Ort und Zeitpunkt der Leistung 21I. Zeitpunkt der Leistung 21II. Ort der Leistung 22III. Ort der Lieferung 231. Grundregel 232. Beförderung und Versendung 233. Versandhandelsregelung im Binnenmarkt 244. Ig Erwerb im Binnenmarkt 245. Einfuhr aus dem Drittland 246. Sonderfälle 25a) Reihengeschäft 25b) Montagelieferung 26IV. Ort der sonstigen Leistungen 271. Allgemeines 272. Grundregel 27a) Allgemeines 27b) Sonstige Leistungen an Unternehmer (B2B) 27c) Ort der sonstigen Leistung an einen Nichtunternehmer (B2C) 283. Unternehmerbegriff gem § 3a (Abgrenzung B2B und B2C) 294. Sonderregeln 30a) Überblick 30b) Besorgungsleistung 30c) Vermittlungsleistungen an Nichtunternehmer (B2C) 31d) Grundstücksleistungen 32e) Beförderungsleistungen 33f) Kulturelle, sportliche und wissenschaftliche Leistungen an Nichtunternehmer 34g) Nebentätigkeiten zu Güterbeförderungen und deren Vermittlung und die Begutachtung von beweglichen körperlichen Gegenständen und Arbeiten an solchen Gegenständen 34h) Vermietung von Beförderungsmitteln 35i) Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen 35j) Restaurant- und Verpflegungsdienstleistungen an Bord 36k) Elektronisch erbrachte sonstige Leistungen sowie Telekommunikations-, Rundfunkund Fernsehdienstleistungen 36l) Katalogleistungen 365. Vermeidung von Doppelbesteuerung und Nichtbesteuerung 376. Zusammenfassender Überblick 37a) Ort der sonstigen Leistung an Unternehmer (B2B) 37b) Ort der sonstigen Leistung an Nichtunternehmer (B2C) 387. Exkurs: Mini one Stop Shop (MOSS) 38EU-Schema (Art 25a UStG) und Nicht-EU-Schema (§ 25a UStG) des MOSS 39Verfahren 39Erklärung 39Bezahlung 39Aufzeichnungspflichten 40Vorsteuerabzug 40V. Bemessungsgrundlage 401. Lieferungen und sonstige Leistungen 402. Unentgeltliche Tatbestände 413. Eigenverbrauch 424. Sonderfälle 42a) Tausch 42b) Geschäftsveräußerung im Ganzen 425. Änderung der Bemessungsgrundlage 42VI. Spezielle Besteuerungsformen 431. Margenbesteuerung für Reiseveranstalter 432. Differenzbesteuerung 43Dritter Abschnitt: Steuerfreie – steuerpflichtige Umsätze 45A. Steuerbefreiungen 46I. Echte Befreiungen 461. Ausfuhrlieferung in das Drittland 46a) Steuerbefreiung Allgemein 46b) Sonderfall: Touristenexport 472. „Ausfuhrlieferung“ in das Gemeinschaftsgebiet 473. Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr 474. Weitere echt steuerfreie Umsätze 48II. Unechte Befreiungen 481. Kleinunternehmer 492. Optionsrecht 49B. Steuersätze 51I. Normalsteuersatz 521. Erster Normalsteuersatz 522. Zweiter Normalsteuersatz 52II. Reduzierte Steuersätze 521. Ermäßigter Steuersatz 522. Zwischensteuersatz (reduzierter Steuersatz) 53Vierter Abschnitt: Rechnungen und Vorsteuerabzug 55A. Rechnungen 55I. Rechnungsmerkmale 56II. Rechnungsarten 571. Kleinbetragsrechnungen 572. Rechnungen bei Übergang der Steuerschuld (Reverse Charge gem § 19 Abs 1) 573. Gutschriften als Rechnungen 574. Weitere Sondervorschriften für Rechnungen 58III. Rechnungsberichtigung 581. Unrichtiger Steuerausweis 592. Unberechtigter Steuerausweis 60B. Der Vorsteuerabzug 61I. Allgemeines 611. Vorsteuerabzug bei der Einfuhr 612. Vorsteuerabzug in besonderen Fällen 613. Vorsteuerabzug für ausländische Unternehmer 62II. Leistungen für Zwecke des Unternehmens 621. Reine unternehmerische Nutzung 622. Gemischte Nutzung (unternehmerische und unternehmensfremde) 623. Gemischt genutzte Grundstücke (Gebäude) 63III. Leistungen, die nicht für Zwecke des Unternehmens gelten 641. Repräsentationsaufwendungen 64a) Allgemein 64b) Gebäude 642. Pkw, Kombis und Krafträder 65IV. Ausschluss vom Vorsteuerabzug 651. Allgemeines 652. Gemischte Nutzung (steuerpflichtige und steuerfreie Tätigkeit) 66V. Überblick: Gemischte Nutzung 66VI. Vorsteuerberichtigung 671. Anlagegüter 682. Umlaufvermögen und sonstige Leistungen 69VII. Steuerweiterleitung bei der unentgeltlichen Entnahme 69VIII. Sonderfälle 701. Vorsteuerpauschalierungen 70a) Basispauschalierung 70b) Vorsteuerpauschalierung per Verordnung 70Fünfter Abschnitt: Der Steuerschuldner und die Erhebung der Umsatzsteuer 73A. Steuerliche Erfassung der Umsätze 73I. Entstehungszeitpunkt der Steuerschuld 731. Allgemein 732. Sonderfälle der Besteuerung 75a) Anzahlungen 75b) Eigenverbrauch bzw Entnahme 753. Entstehung der Steuerschuld und Fälligkeit im Überblick 75II. Methoden der Erfassung der Umsätze 761. Sollbesteuerung 762. Istbesteuerung 763. Wechsel der Besteuerungsart 77III. Der Steuerschuldner 771. Allgemein 772. Übergang der Steuerschuld (Reverse Charge) 773. Übergang der Steuerschuld (Reverse Charge) in Sonderfällen 79IV. Haftung für fremde Steuerschuld 801. Allgemeines 802. Gegenüberstellung Reverse-Charge-System gem § 19 Abs 1 und Haftung gem § 27 Abs 4 81V. Die Steuerentrichtung und Steuererklärung 811. Allgemeines 812. UVA und Umsatzsteuerbezahlung 823. Umsatzsteuerjahreserklärung 834. Zusammenfassende Meldung 83VI. Vorsteuererstattungsverfahren 841. Vorsteuererstattung an Unternehmer mit Sitz in anderen EU-Mitgliedstaaten 842. Vorsteuererstattung an Unternehmer mit Sitz im Drittlandsgebiet 85B. Aufzeichnungspflichten 85I. Allgemeines 85II. Anforderungen an Aufzeichnungen 85III. Buchmäßiger Nachweis 86C. Besteuerung von Land- und Forstwirten 87D. Einfuhrumsatzsteuer 87Sechster Abschnitt: Der Binnenmarkt 89A. Einführung 90B. Innergemeinschaftliche (ig) Lieferungen 91I. Einleitung 91II. Voraussetzungen für ig Lieferungen 91III. Innergemeinschaftliches Verbringen 92IV. Private Fahrzeuglieferer 92V. Steuerfreiheit 921. UID-Nummer 922. Identität des Abholenden 943. Nachweis für Lieferbewegung 944. Buchmäßiger Nachweis 94VI. Rechnungslegung 95C. Der innergemeinschaftliche Erwerb 95I. Einleitung 95II. Lieferort des Erwerbes 96III. Steuersatz 96IV. Steuerschuld 96V. Vorsteuerabzug 97VI. Der ig Erwerb anlässlich des ig Verbringens 97VII. Vorübergehende Verwendung 98D. Sonderregelungen beim innergemeinschaftlichen Warenverkehr 98I. Einleitung 981. Schwellenerwerber 982. Versandhandel 993. Neufahrzeuge 994. Verbrauchsteuerpflichtige Waren 99II. Schwellenerwerber 99III. Versandhandel 100E. Verbrauchsteuerpflichtige Waren 101F. Neue Fahrzeuge 101I. Erwerb durch Privatpersonen 102II. Lieferung durch Privatpersonen 102G. Innergemeinschaftliche sonstige Leistungen 103I. Allgemeines 103II. Leistungsort bei grenzüberschreitenden sonstigen Leistungen 103H. Expertenteil: Grenzüberschreitendes Reihengeschäft 103I. Sonderfall des Reihengeschäftes: Dreiecksgeschäft 109I. Allgemeines 1091. Wesentliche Voraussetzungen 109II. Rechtsfolgen für den Erstlieferanten 110III. Rechtsfolgen für den Erwerber 110IV. Rechtsfolgen für den Empfänger 111V. Behandlung von Dreiecksgeschäften in der UVA 112J. Behandlung von Dreiecksgeschäften in der ZM 112K. Zusammenfassung Binnenmarkt 114Lösungen 117Test 123Stichwortverzeichnis 147

Über Autor(innen)

MR Univ.-Lekt. Dr. Wolfgang Berger ist in der Abteilung für EU-Steuerrecht im Bundesministerium für Finanzen tätig und ausgewiesener Experte auf dem Gebiet des nationalen und internationalen Umsatzsteuerrechts. Seit vielen Jahren vermittelt er auch sein Wissen im Ausland an EU-Beitrittskandidaten- und mit der EU assoziierte Länder. Er ist Autor zahlreicher Publikationen und Bücher sowie Mit-Herausgeber eines UStG-Kommentars.Dr. Caroline Toifl ist selbständige Rechtsanwältin und Steuerberaterin in Wien. Sie war zuvor bei einer international tätigen Anwaltskanzlei mit Schwerpunkt Wirtschafts- und Finanzstrafrecht sowie Steuerrecht tätig. Weiters war Sie Assistentin am Institut für Finanzrecht sowie Kabinettsmitarbeiterin der Justizministerin. Sie ist Autorin zahlreicher Publikationen und Mitautorin einschlägiger Fachbücher.HR Johann Hinterleitner war lange Zeit in der Finanzverwaltung tätig, zuletzt in der Umsatzsteuerabteilung des Bundesministeriums für Finanzen. Er hält zahlreiche Vorträge zum Thema Umsatzsteuer an der Akademie für Wirtschaftstreuhänder, der Akademie für Recht und Steuern und für diverse Seminarveranstalter.