Berger / Wakounig 100 Antworten zur Umsatzsteuer (Ausgabe Österreich)

1. Auflage 2024
ISBN: 978-3-7041-2191-2
Verlag: dbv-Verlag (Österreich)
Format: PDF
Kopierschutz: Adobe DRM (»Systemvoraussetzungen)

E-Book, Deutsch, 168 Seiten

Eine fehlerhafte Beurteilung von Geschäftsfällen kann zu unangenehmen steuerlichen Konsequenzen führen.

Dieses Buch findet auf eine verständliche Art und Weise 100 Antworten auf die wichtigsten Fragen zur Umsatzsteuer. Es richtet sich daher an alle, die mit der Umsatzsteuer sowohl in der Theorie als auch in der Praxis in Berührung kommen.

Behandelte Themen:

- Rechtsgrundlagen

- USt-Abfuhr in der Praxis

- USt-Berechnung

- Vorsteuerabzug

- Besteuerungsformen

- Begriff der Abgabenerhebung (§ 1 Abs 3 BAO)

- Wahrnehmung der Zuständigkeit (§ 53 BAO)

- USt-Sonderprüfung (USO)

- Behandlung von Kleinunternehmen

- echte und unechte Befreiungen

- Grundlagen zur Rechnungslegung

- ermäßigte Steuersätze

- Aufzeichnungspflichten

- Verbuchung der Geschäftsfälle

- Geschäftsfälle mit Auslandsbezug

- Steuererklärungen

- Zusammenfassende Meldung (ZM)

- uvm

Anhand zahlreicher Beispiele, tabellarischer Übersichten, Grafiken und sonstiger Hinweise wird das komplexe Thema anschaulich und leicht verständlich dargestellt.

Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht.

Zusatznutzen mit Mehrwert: externe Verlinkungen sowie interne Verlinkungen zu Verweisen und vom Inhaltsverzeichnis.

Zielgruppe

Steuerberater, Unternehmer, Buchhalter und Studierende

Autoren/Hrsg.

Berger, Wolfgang

Wakounig, Marian

Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Kapitel 1 Ein paar Dinge, die man zum Einstieg wissen sollte
1.1 Wie heißt das jetzt eigentlich, USt oder Mehrwertsteuer?
1.2 Welche Bedeutung hat die USt in der EU und in Österreich?
1.3 Was sind die Rechtsgrundlagen der USt in Österreich?
1.4 Wie funktioniert die Abfuhr in der Praxis für den Staat (Fiskus)?
1.4.1 Formel für die USt-Berechnung
1.4.2 Der Vorsteuerabzug als wesentliches Element
1.4.3 Welche Besteuerungsformen gibt es im UStG?
1.5 Was ist eigentlich ein steuerbarer Umsatz?
1.5.1 Allgemeines
1.5.2 Schema zur Lösung ustrechtlicher Sachverhalte
1.6 Wann fällt grundsätzlich österreichische USt an?
1.7 Welches Finanzamt ist für die USt zuständig?
1.7.1 Allgemeines
1.7.2 Begriff der Abgabenerhebung (§ 1 Abs 3 BAO)
1.7.3 Finanzamt Österreich (§ 60 BAO)
1.7.4 Finanzamt für Großbetriebe (§ 61 BAO)
1.7.5 Zollamt Österreich (§ 63 BAO)
1.7.6 Wahrnehmung der Zuständigkeit (§ 53 BAO)
1.7.7 Merksatz
1.8 Wie werde ich beim Finanzamt als Unternehmer erfasst - was muss ich dabei erklären und beachten?
1.9 Was passiert mit meinem Steuerakt im Finanzamt ustrechtlich in der betrieblichen Veranlagung?
1.9.1 Allgemeines
1.9.2 Überprüfung von USt-Voranmeldungen (UVA)
1.9.3 USt-Veranlagungsverfahren für ausländische Unternehmer - Dienststelle Graz-Stadt
1.9.4 Sonderfall Vorsteuererstattung - Dienststelle Graz-Stadt
1.9.5 USt-Sonderprüfung (USO)
1.9.6 Wie wird die USt gegenüber dem Finanzamt erklärt?
1.10 Zahlt sich der USt-Betrug aus?

Kapitel 2 Prüfung, ob ich mit der USt überhaupt in Berührung komme?
2.1 Wer ist ustrechtlich ein Unternehmer?
2.1.1 Allgemeines
2.1.2 Was bedeutet die Selbständigkeit?
2.1.3 Was muss man bei einer Organschaft beachten?
2.1.4 Was bedeutet Nachhaltigkeit?
2.1.5 Was bedeutet Einnahmenerzielungsabsicht?
2.1.6 Was ist der Umfang des Unternehmens?
2.1.7 Wann beginnt und wann endet die unternehmerische Tätigkeit?
2.2 Was sind Lieferungen und sonstige Leistungen (Dienstleistungen) im Inland?
2.2.1 Was versteht man unter einer Lieferung?
2.2.2 Wo und wann gelten die Lieferungen als ausgeführt?
2.2.3 Was besagen die Spezialvorschriften zur Beförderungs- und Versendungslieferung?
2.3 Sonstige Leistungen (Dienstleistungen)
2.3.1 Was versteht man unter einer sonstigen Leistung (Dienstleistung)?
2.3.2 Wo werden die sonstigen Leistungen grundsätzlich ausgeführt (Grundtatbestände)?
2.3.3 Wer ist Unternehmer als Leistungsempfänger und wie überprüfe ich das (§ 3a Abs 5 UStG)?
2.3.4 Gibt es im Zusammenhang mit sonstigen Leistungen auch eine Zusammenfassende Meldung (ZM)?
2.3.5 Gibt es auch Spezialtatbestände bei sonstigen Leistungen?
2.3.6 Was ist der "Eigenverbrauch"?
2.3.7 Ich bin eine Privatperson, muss ich manchmal trotzdem die USt beachten?

Kapitel 3 Die Behandlung der "kleinen" Unternehmen
3.1 Wer gilt als Kleinunternehmer?
3.2 Welche Umsätze zählen zur Berechnung der Grenze?
3.3 Berechnung der Schwelle bei Auslandsumsätzen und welche Optimierungsmöglichkeiten gibt es?
3.4 Kann ich auf die Kleinunternehmergrenze verzichten und wann ist das ratsam?
3.5 Muss ich als Kleinunternehmer Steuererklärungen abgeben?
3.6 Wann muss der Kleinunternehmer eine UID beantragen?
3.7 Stolpern über die Erwerbsschwelle kann Folgen haben!

Kapitel 4 Die vermeintlich Privilegierten
4.1 Was sind echte und unechte Befreiungen
4.2 Übersicht über die unechten USt-Befreiungen?
4.3 Wann ist eine Bildungseinrichtung steuerbefreit?
4.4 Wie sind Grundstücksverkäufe zu behandeln?
4.4.1 Wie optiert man zur USt beim Grundstücksverkauf?
4.5 Was ist bei der Vermietung von Grundstücken zu beachten?
4.5.1 Wann kann man bei einer steuerbefreiten Vermietung zur USt optieren?
4.5.2 Was ist eine kurzfristige Vermietung von Grundstücken in diesem Zusammenhang?
4.6 Sind alle Umsätze eines Arztes steuerbefreit?
4.7 Was passiert, wenn ein steuerbefreiter Unternehmer Anlagegüter verkauft?

Kapitel 5 Von netto und brutto
5.1 Was ist das Entgelt und wie berechne ich es?
5.2 Wie schaut das beim Eigenverbrauch aus?
5.3 Haben durchlaufende Posten was mit Sport zu tun?
5.4 Sind Tauschgeschäfte erlaubt?
5.5 Haben Sie schon vom Normalwert gehört?
5.6 Wie erfolgt eine Berichtigung der USt und Vorsteuer? (§ 16 UStG)

Kapitel 6 Brauchens a Rechnung?
6.1 Rechnungslegungspflicht, was heißt das?
6.2 Was sind die Rechnungsmerkmale?
6.3 Wie schaut das bei Rechnungen mit kleinen Beträgen aus?
6.4 Wie schaut eine Gutschrift aus?
6.5 Darf ich auch eine e-Rechnung ausstellen?
6.6 Rechnungen in Sonderfällen?
6.7 Sind Sammelrechnung, Dauerrechnungen oder ein Vertrag als Rechnung zulässig?
6.8 Rechnungen mit Auslandsbezug, welche Regelung gilt?
6.9 Anzahlungsrechnung und Endrechnung
6.10 Fehlerhafte Rechnungen - wie erfolgt eine Berichtigung?

Kapitel 7 Normal oder ermäßigt?
7.1 Normalsteuersatz?
7.2 Ermäßigte Steuersätze?

Kapitel 8 Das Beste an der USt - der Vorsteuerabzug
8.1 Unter welchen Voraussetzungen ist ein Unternehmer zum Vorsteuerabzug berechtigt? (§ 12 Abs 1 UStG)
8.2 Welche unternehmerischen Ausgaben berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug?
8.3 Wie erfolgt die Vorsteueraufteilung bei gemischt genutzten Gegenständen?
8.4 Vorsteuerberichtigung, oder jetzt geht es ans Rechnen!
8.5 Wann unterbleibt die Berichtigung?
8.6 Gibt es auch einen Vorsteuerabzug aus Reisekosten
8.7 Sind Vorsteuern im Ausland abzugsfähig?
8.8 Gibt es Vorsteuerpauschalierungen?

Kapitel 9 Welche Aufzeichnungen muss ich in der Buchhaltung führen?
9.1 Was und wie sind die Belege in der Buchhaltung zu organisieren?
9.2 Gibt es Sonderaufzeichnungspflichten?
9.3 Was haben Plattformen zu beachten?

Kapitel 10 Der Steuerschuldner und wann muss ich den Geschäftsfall verbuchen?
10.1 Wer muss die USt bezahlen?
10.2 Haben Sie schon einmal was von "Reverse Charge" gehört?
10.2.1 Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger
10.3 Soll und "Ist"? Jetzt versteh ich gar nichts mehr!
10.4 Wann muss ich daher eine Rechnung für die USt-Abfuhr verbuchen?
10.4.1 Teilleistungen
10.4.2 Ausnahmen
10.5 Was ist bei Gutscheinen zu beachten?
10.5.1 Gutscheinausgabe mit Vertriebskette
10.5.2 Mehrzweckgutschein
10.6 Gibt es Sonderbesteuerungsformen?
10.6.1 Wieder was Kompliziertes - "Margenbesteuerung" bei Reisen?
10.6.2 Differenzbesteuerung

Kapitel 11 Geschäftsfälle mit Auslandsbezug
11.1 Lieferung
11.1.1 Sie haben ins Ausland verkauft oder aus dem Ausland eingekauft, was tun?
11.1.2 Welches Prinzip gilt innerhalb der EU für grenzüberschreitende Lieferungen zwischen Unternehmern und Privaten?
11.1.3 Welche Voraussetzungen muss ich bei einer steuerfreien innergemeinschaftlichen Lieferung beachten - igL? (Art 7 UStG)
11.1.4 Wie checke ich eine UID?
11.1.5 Wie trage ich das in die Zusammenfassende Meldung (ZM) ein?
11.1.6 Welche Fristen gelten für die ZM?
11.1.7 Was muss ich machen, wenn ich nicht alle Belege habe?
11.1.8 Was bedeutet die Versandhandelsregel? (Art 3 Abs 3 UStG)
11.1.9 Hilfe, was tun, ich habe ein Reihengeschäft oder Dreiecksgeschäft? (§ 3 Abs 15 und Art 25 UStG)
11.1.10 Hat das Dreiecksgeschäft mit Geometrie zu tun?
11.1.11 Wie werden Privatpersonen bei Einkäufen innerhalb der EU behandelt?
11.1.12 Was ist der OSS?
11.1.13 Korrekturen im OSS?
11.1.14 Was ist der Importversandhandel?
11.1.15 Gibt es besondere Bestimmungen für Plattformen? (§ 18 und § 27 UStG)
11.1.16 Was ist ein innergemeinschaftlicher Erwerb? (Art 1 Abs 2 UStG)
11.1.17 Was bedeutet die Erwerbsschwellenregelung? (Art 1 Abs 4 UStG)
11.2 Mein Kunde ist aus dem Drittland
11.2.1 Welche Voraussetzungen gibt es für die Steuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen und wie überprüfe ich das?
11.2.2 Was ist beim Touristenexport zu beachten?
11.2.3 Welche Ausfuhrbelege werden anerkannt?

Kapitel 12 Die Steuererklärungen und die Bezahlung der USt
12.1 Gibt es Fristen für Erklärungen?
12.2 Die wichtigsten Kennzahlen?

Kapitel 13 Die Zusammenfassende Meldung (ZM)
13.1 Alle Fälle, bei denen eine ZM-Eintragung erforderlich ist?

Kapitel 14 Praxis
14.1 Wie überweise ich die USt und wie wird die USt am Finanzamtskonto verbucht?
14.2 Wie erstellt man eine UVA elektronisch?
14.3 Wie bezahlt man die USt auf Grundlage der UVA?
14.4 Grenzüberschreitende B2B Dienstleistungen in anderen EU-Staaten (UID-Abfrage, ZM und UVA)
14.5 Lieferungen in andere EU-Staaten an andere Unternehmer (UID-Abfrage, ZM und UVA)
14.6 Lieferungen in andere EU-Staaten an Nichtunternehmer unter und über der EU-Kleinstunternehmerschwelle
14.7 Wie behandle ich Dienstleistungen in anderen EU-Staaten B2C?

Anhang
Literaturverzeichnis
Paragrafenverzeichnis
Stichwortverzeichnis

Leseproben

Vorwort

Die Umsatzsteuer ist für Buchhalter die wichtigste Abgabe, die bei Verbuchung von Rechnungen zu berücksichtigen ist. Aufgrund von Buchungen ergeben sich nämlich für den Abgabenpflichtigen sofortige steuerliche Konsequenzen, da das Ergebnis der Buchungen jeden Monat in die Umsatzsteuervoranmeldung einfließt (Umsatzsteuerpflicht, Vorsteuerabzugsberechtigung, Steuerbefreiung etc). Deshalb ist die richtige Sofortbeurteilung eines Geschäftsfalles von essenzieller Bedeutung. Mit anderen Worten bedeutet das, dass Fehlbuchungen oder eine falsche Beurteilung von Sachverhalten weitgehende Konsequenzen für den Abgabenpflichtigen haben. Da der Abgabenpflichtige die Umsatzsteuer für den Staat einhebt und an das Finanzamt abführt, wiegen Verstöße gegen die Nichtbeachtung von Vorschriften und Nichtabfuhr schwerer als bei anderen Abgaben, da ja die USt nicht „seine“ eigene Steuer ist. Buchhaltungsprogramme mögen zwar heutzutage die Arbeit sehr erleichtern, sie schützen aber nicht vor Fehlern, die durch falsche Eingaben hervorgerufen wurden. Dies betrifft vor allem Buchungen iZm internationalen Geschäftsfällen.

Um einen Sachverhalt richtig zu beurteilen, muss man das System der Umsatzsteuer grundlegend verstehen. Dieses Werk versucht daher die Grundlagen der Umsatzsteuer sprachlich verständlich näherzubringen, ohne sich in einer Kasuistik zu verlieren. Viele Beispiele, (Entscheidungs-)Tabellen und Hinweise ergänzen dabei den Text.

Dieses Werk wendet sich daher gleichermaßen an einen im Rechnungswesen oder sonst mit der Materie befassten Personenkreis, aber auch an Studenten, die sich praxisorientiert einen Überblick über die umsatzsteuerlichen Bestimmungen verschaffen wollen.

Der Leser wird im Berufsalltag oft darüberhinausgehende Sachverhalte zu lösen haben. Aber wer die Grundlagen beherrscht, erkennt auch die Fragen, die zu beantworten sind und wird daher mittels weiterführender Literatur (siehe Literaturverzeichnis), aber oft auch mit einfacher Internetsuche leicht zum richtigen Ergebnis kommen.

Das europäische Mehrwertsteuersystem (und damit auch das österreichische UStG) wird in den nächsten Jahren keine maßgeblichen Änderungen erfahren. Es lohnt sich daher auf alle Fälle mit diesem Werk einen „Marsch“ durch die Systematik zu wagen.

Ein besonderer Dank gilt für die gewissenhafte Lektorierung und wertvolle Unterstützung Herrn Mag. Thomas Gillhofer. Für Anregungen und Hinweise von Seiten der Leserschaft (gerichtet an den Verlag) wären die Autoren äußerst dankbar.

Februar 2024
Dr. Wolfgang Berger
DDr. Marian Wakounig