Der Verlustrücktrag in der Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer.

System, verfassungsrechtliche Einordnung und Reformvorschlag.
1. Auflage 2024
ISBN: 978-3-428-19121-5
Verlag: Duncker & Humblot GmbH

Buch, Deutsch, 297 Seiten, Format (B × H): 155 mm x 230 mm, Gewicht: 446 g

Reihe: EFS - Entrepreneurial and Financial Studies

Die in Folge der Corona-Pandemie sowie des russischen Angriffskrieges gegen die Ukraine aufgetretenen multiplen wirtschaftlichen Krisen haben rege Aktivität des Gesetzgebers im Bereich der den Verlustrücktrag betreffenden Bestimmungen verursacht, wobei der Ausschluss des Verlustrücktrags in der Gewerbesteuer unangetastet blieb. Dies nimmt die Arbeit zum Anlass, um die einfachgesetzlichen Möglichkeiten der Berücksichtigung von Verlusten im Wege ihres Rücktrags abzustecken und dabei Querverbindungen zur steuerlichen Gewinnermittlung aufzuzeigen. Der Autor untersucht, ob Beschränkungen des Verlustrücktrags sowie der Ausschluss des Verlustrücktrags in der Gewerbesteuer der gleichheits- und freiheitsrechtlichen Rechtfertigung bedürfen und unter welchen Voraussetzungen diese Rechtfertigung gelingt. Ein besonderes Augenmerk wird dabei auf den Rechtfertigungsgrund der Verfolgung qualifizierter Fiskalzwecke gelegt. Auf Basis der verfassungsrechtlichen Einordnung wird ein Reformvorschlag unter Berücksichtigung haushalterischer Zwänge erarbeitet, welcher auch die Gewerbesteuer einbezieht.

Ausgezeichnet mit dem Klaus Tipke Preis 2023 des Vereins der Kölner Steuerrechtswissenschaft e.V., dem Gerhard-Thoma-Ehrenpreis 2024 des Fachinstituts der Steuerberater e.V. sowie dem WRT-Promotionspreis 2024 der Stiftung WRT.

Autoren/Hrsg.

Lentz, Simon

Fachgebiete

• Rechtswissenschaften Steuerrecht Einkommensteuer, Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer, Kirchensteuer
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Unternehmenssteuerrecht, Investitionszulage
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Körperschaftsteuer
• Rechtswissenschaften Steuerrecht Gewerbesteuer

Inhaltsverzeichnis

Einleitung

1. Das System des Rücktrags von Verlusten
Begriffsbestimmungen – Wege der Berücksichtigung eines Verlustrücktrags de lege lata – Wechselwirkungen zwischen Verlustrücktrag und weiteren Rechtsinstituten des materiellen Steuerrechts – Steuergestaltung zur Verlustminimierung

2. Verfassungsrechtliche Beurteilung des Verlustrücktrags im Rahmen von Einkommen- und
Körperschaftsteuer
Prüfungsmaßstab – Beurteilung des Verlustrücktrags de lege lata

3. Verfassungsrechtliche Beurteilung des Ausschlusses des Verlustrücktrags im Rahmen der Gewerbesteuer
Gleichheitsrechtliche Beurteilung – Freiheitsrechtliche Beurteilung – Ergebnis

4. Zusammenfassung der Ergebnisse, daraus resultierender Reformvorschlag und Fazit
Zusammenfassung des herausgearbeiteten verfassungsrechtlichen Rahmens – Optimierungspotenzial de lege lata – Reformvorschlag

Literatur- und Sachwortverzeichnis

Über Autor(innen)

Simon Lentz schloss zunächst ein Studium zum Diplom-Finanzwirt (FH) ab. Im Anschluss studierte er Rechtswissenschaften an der Universität zu Köln. Begleitet wurde das Studium von Tätigkeiten für die Finanzverwaltung NRW und für die Wirtschaftskanzlei GÖRG. Auf die Erste Prüfung folgten eine Tätigkeit als wissenschaftlicher Mitarbeiter am Institut für Steuerrecht der Universität zu Köln sowie die von Prof. Dr. Johanna Hey betreute Promotion. Im August 2023 wurde Simon Lentz Rechtsreferendar am Landgericht Köln.

Simon Lentz first graduated in in fiscal law (Diplom-Finanzwirt (FH)). He then studied law at the University of Cologne. His studies were accompanied by work for the tax authorities of North Rhine-Westphalia and for the business law firm GÖRG. After his first state examination, he worked as a research assistant at the Institute for Tax Law at the University of Cologne and completed his doctorate under the supervision of Prof. Dr. Johanna Hey. In August 2023, Simon Lentz became a legal trainee at the Regional Court of Cologne.